《關(guān)于規(guī)范行政事業(yè)單位財務(wù)管理若干規(guī)定》第十條解讀

• 來源：

• 財政監(jiān)督局

• 時間：

• 2015-09-25 09:15

所有公共資金一律接受財政審計監(jiān)督

所有納入部門預算管理的財政資金、上級補助資金、政府重大投資、重點工程建設(shè)資金及其他公共資金，一律接受財政、審計部門監(jiān)管。

各行政事業(yè)單位要嚴格遵守各項財經(jīng)法規(guī)，強化財務(wù)管理主體責任，健全內(nèi)控制度，規(guī)范財務(wù)管理。

財政、審計機關(guān)應嚴格按照本規(guī)定履行監(jiān)督職責，按照《預算法》、《會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》等法律法規(guī)嚴肅查處違反財經(jīng)紀律的行為和相關(guān)責任人員，對違紀單位責令糾正違紀行為，并對單位給予警告、通報批評或者罰款；對違紀單位直接負責的主管人員和其他責任人員，給予相應的行政處分和罰款，并對其中會計人員違紀情節(jié)嚴重的，吊銷會計從業(yè)資格證書；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

本條要點：一、公共資金一律接受財政審計監(jiān)督

  二、強化部門財務(wù)管理主體責任

  三、財政審計部門要嚴格履職執(zhí)法

要點一：公共資金一律接受財政審計監(jiān)督

所有納入部門預算管理的財政資金、上級補助資金、政府重大投資、重點工程建設(shè)資金及其他公共資金，一律接受財政、審計部門監(jiān)管。

要點二：強化部門財務(wù)管理主體責任

1、行政事業(yè)單位財務(wù)管理主體責任。行政事業(yè)單位應承擔的財務(wù)管理主體責任主要包括：

（1）部門預決算編制、預算執(zhí)行、政府購買服務(wù)和政府采購行為的主體責任；

（2）執(zhí)行國家政策，依法依規(guī)組織政府非稅收入、規(guī)范支出行為、維護財經(jīng)紀律的主體責任；

（3）加強和規(guī)范單位資產(chǎn)配置、使用和處置管理，維護資產(chǎn)安全完整的主體責任；

（4）及時、完整、細化單位預、決算及“三公”經(jīng)費公開的主體責任；

（5）以提高預算資金使用效益和政府工作效率為先導的預算績效管理主體責任；

（6）建立職權(quán)分離、權(quán)責對等、風險可控、監(jiān)督有力的內(nèi)部控制主體責任。

    2、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)。各行政事業(yè)單位應根據(jù)財政部 關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的通（財會[2012]21號）建立健全內(nèi)控制度，強化內(nèi)部控制管理。

內(nèi)控制度簡介：

（1）內(nèi)部控制路徑。營造管理環(huán)境、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、評估財務(wù)風險、制訂內(nèi)控手冊、落實控制措施、加強評價監(jiān)督。

（2）內(nèi)部控制要求?！皼Q策、執(zhí)行、監(jiān)督”三權(quán)相對分離、權(quán)責對等、相互制約。

（3）內(nèi)部控制重點。即對預算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理等經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)層面的風險進行控制。

（4）內(nèi)部控制方法。不相容崗位相互分離；內(nèi)部授權(quán)審批控制；權(quán)責對等歸口管理；預算控制；財產(chǎn)保護控制；會計控制和單據(jù)控制；信息內(nèi)部公開。

（5）內(nèi)部控制主體。依法設(shè)置財務(wù)機構(gòu)，配備合格的財務(wù)人員，明確財務(wù)人員崗位職責。

（6）建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度。內(nèi)部監(jiān)督應當與內(nèi)部控制的建立和實施保持相對獨立。

（7）加強財務(wù)信息化建設(shè)。充分運用現(xiàn)代信息手段，實行網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)、資源共享、相互控制、動態(tài)監(jiān)督。

（8）對所屬并歸口行政財務(wù)管理單位的財務(wù)活動實施指導和監(jiān)督。

要點三：財政審計機關(guān)要嚴格履職執(zhí)法

財政、審計部門應根據(jù)《預算法》《會計法》《審計法》等法律、法規(guī)規(guī)定，切實履行監(jiān)督職責，加大對公共資金的監(jiān)督檢查力度，對違紀違規(guī)問題依法依規(guī)嚴肅處理：

1、對違紀違規(guī)單位處罰處分：責令糾正違紀行為，補收或收繳應當收取或上繳的財政收入，限期追回或退還私存私放資金、違法所得和被侵占的國有資產(chǎn)，追回被擠占挪用、截留、騙取的有關(guān)資金，核減或停止撥付有關(guān)項目財政資金，調(diào)整有關(guān)會計賬目；對單位給予警告、通報批評和罰款、或處以3000元以上10萬元以下的罰款；

2、對違紀違規(guī)個人處罰處分：對直接負責的主管人員和其他直接責任人員警告、記過或記大過；情節(jié)較重的，給予降級或撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分；或處以2000元以上5萬元以下的罰款。對其中的會計人員，

3、對違紀違規(guī)財會人員處罰處分：除按上條給予相當?shù)男姓幏痔幜P和罰款外，還將視紀違規(guī)情節(jié)情況，給予吊銷其會計從業(yè)資格證書等處罰。

對構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

相關(guān)制度簡介

1、《預算法》對違反財經(jīng)紀律行為處罰規(guī)定簡介：

（1）對單位違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，多征、提前征收或者減征、免征、緩征應征預算收入的；對截留、占用、挪用或者拖欠應當上繳國庫的預算收入的；對違反《預算法》規(guī)定，改變預算支出用途的等行為，責令改正，對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員依法給予降級、撤職、開除的處分。

（2）對單位違法違規(guī)舉借債務(wù)或者為他人債務(wù)提供擔保，或者挪用重點支出資金，或者在預算之外及超預算標準建設(shè)樓堂館所的，責令改正，對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員給予撤職、開除的處分。

（3）對單位違法違規(guī)改變預算收入上繳方式的；以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取預算資金的；違反規(guī)定擴大開支范圍、提高開支標準的；其他違反財政管理規(guī)定的行為等。責令改正，追回騙取、使用的資金，有違法所得的沒收違法所得，對單位給予警告或者通報批評；對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分。

2、《會計法》對違法違規(guī)會計行為處罰規(guī)定簡介 ：

（1）對單位有下列行為之一的，

（一）不依法設(shè)置會計賬簿的；

（二）私設(shè)會計賬簿的；

（三）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；

（四）以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的；

（五）隨意變更會計處理方法的；

（六）向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的；

（七）未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的；

（八）未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的；

（九）未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度或者拒絕依法實施的監(jiān)督或者不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況的；

（十）任用會計人員違反規(guī)定的。

構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。未構(gòu)成犯罪的，責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；

對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；

屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。

會計人員有上述行為之一，情節(jié)嚴重的，吊銷會計從業(yè)資格證書。

（2）對單位偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

尚不構(gòu)成犯罪的，由財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；

對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；

屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；

對其中會計人員，吊銷會計從業(yè)資格證書。

（3）對單位隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

尚不構(gòu)成犯罪的，由財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；

對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；

屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，吊銷會計從業(yè)資格證書….等等。

此外，《財政違法行為處罰處分條例》等其他法律、法規(guī)對各種違紀違規(guī)的處理規(guī)定都很詳細、明確。