發(fā)布時(shí)間:2024-01-08
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為推動(dòng)落實(shí)先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策,經(jīng)商有關(guān)部門同意,現(xiàn)就各方面普遍關(guān)注的政策口徑及問題解答如下:
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一、享受增值稅加計(jì)抵減政策的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)條件是什么?
答:根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào))、《工業(yè)和信息化部辦公廳關(guān)于2023年度享受增值稅加計(jì)抵減政策的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)名單制定工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》(工信廳財(cái)函〔2023〕267號(hào))要求,進(jìn)入享受政策名單的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)應(yīng)同時(shí)符合以下條件:
(一)企業(yè)為有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)。高新技術(shù)企業(yè)是指按照《科技部?財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》(國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào))規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。高新技術(shù)企業(yè)資格情況可在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)(http://www.innocom.gov.cn/)查詢。
(二)企業(yè)在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)上填報(bào)的“所屬行業(yè)”屬于《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T 4754—2017)中“制造業(yè)”門類(C門類)。
(三)申請(qǐng)進(jìn)入2023年度享受政策名單的企業(yè),應(yīng)在2023年1月1日至8月31日期間,從事制造業(yè)業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的銷售額合計(jì)占全部銷售額比重50%(不含)以上。對(duì)申請(qǐng)進(jìn)入2024年度享受政策名單的企業(yè),有關(guān)銷售額時(shí)限要求另行通知。
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二、企業(yè)在登陸高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)申請(qǐng)進(jìn)入享受政策名單時(shí),如企業(yè)名稱已發(fā)生變更,是否會(huì)影響企業(yè)申報(bào)?企業(yè)該如何申報(bào)?更名后的企業(yè)是否可以進(jìn)行更名操作?
答:如高新技術(shù)企業(yè)在資格有效期內(nèi)發(fā)生名稱變更,應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行更名:
(一)國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)第八條規(guī)定,“各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市科技行政管理部門同本級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門組成本地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱認(rèn)定機(jī)構(gòu))”,主要職責(zé)包括“負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作”“負(fù)責(zé)對(duì)已認(rèn)定企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督檢查”。
(二)國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)第十七條規(guī)定,“高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化(如分立、合并、重組以及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變化等)應(yīng)在三個(gè)月內(nèi)向認(rèn)定機(jī)構(gòu)報(bào)告。經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)審核符合認(rèn)定條件的,其高新技術(shù)企業(yè)資格不變,對(duì)于企業(yè)更名的,重新核發(fā)認(rèn)定證書,編號(hào)與有效期不變;不符合認(rèn)定條件的,自更名或條件變化年度起取消其高新技術(shù)企業(yè)資格?!?/span>
(三)對(duì)于已向認(rèn)定機(jī)構(gòu)報(bào)告,但尚未完成更名審核過程的企業(yè),如需申請(qǐng)進(jìn)入享受政策名單,可向地方工信部門說明情況并提供變更名稱的相關(guān)證明材料,由地方工信部門商同級(jí)稅務(wù)部門后共同確定。
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三、企業(yè)由于各種原因,在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)上填報(bào)的“所屬行業(yè)”發(fā)生了變化,申請(qǐng)享受政策時(shí)是否可以對(duì)所屬行業(yè)進(jìn)行修改?
答:企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況判斷所屬行業(yè),并對(duì)填報(bào)行業(yè)真實(shí)性負(fù)責(zé)。確需修改的企業(yè),應(yīng)登錄高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng),依次點(diǎn)擊“企業(yè)注冊(cè)信息管理”—“企業(yè)核心信息修改”,修改后保存提交,系統(tǒng)提示“修改成功,信息已生效”。返回系統(tǒng),點(diǎn)擊右上角“更新申請(qǐng)書中企業(yè)注冊(cè)信息”,系統(tǒng)提示“更新成功”。企業(yè)修改所屬行業(yè)后,所在地工信部門復(fù)核無誤,允許繼續(xù)申報(bào)。需注意的是:處在高新技術(shù)企業(yè)資格申請(qǐng)認(rèn)定過程中的企業(yè),不可修改所屬行業(yè)。
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四、申請(qǐng)進(jìn)入2023年享受政策名單的企業(yè),最晚申報(bào)日期是哪天?企業(yè)在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)上提交申請(qǐng)的時(shí)間是否影響政策享受時(shí)間?
答:(一)申請(qǐng)進(jìn)入2023年享受政策名單的企業(yè)應(yīng)在2024年3月31日前在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)上提交申請(qǐng)。
(二)企業(yè)提交申請(qǐng)的時(shí)間不影響政策享受時(shí)間。
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五、進(jìn)入2023年享受政策名單的企業(yè),在2023年如何享受政策?
答:對(duì)于已經(jīng)進(jìn)入享受政策名單的企業(yè),在2023年享受政策時(shí)間為1月1日至12月31日。
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六、進(jìn)入2023年享受政策名單的企業(yè),在2024年如何享受政策?
答:為確保符合條件的企業(yè)能夠接續(xù)享受政策優(yōu)惠,對(duì)于已經(jīng)進(jìn)入享受政策名單的企業(yè),在2024年享受政策時(shí)間可分為以下兩種情形:
(一)高新技術(shù)企業(yè)資格有效期截止時(shí)間在2023年內(nèi),2023年再次申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)資格但未通過的,或2023年未再次申請(qǐng)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)的,2024年需重新認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)并經(jīng)審核通過進(jìn)入2024年享受政策名單后再享受政策。
(二)除第一種情形外的其他企業(yè),政策享受時(shí)間為2024年1月1日至2024年享受政策名單形成前,2024年名單制定工作另行通知。
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七、2024年享受政策名單中新增的企業(yè),是從2024年1月1日起開始享受政策,還是可以追溯到2023年1月1日?
答:2024年享受政策名單中新增的企業(yè),自2024年1月1日起開始享受政策。
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八、已進(jìn)入2023年享受政策名單的企業(yè),未進(jìn)入2024年享受政策名單,從何時(shí)停止享受政策?
答:已進(jìn)入2023年享受政策名單的企業(yè),未進(jìn)入2024年享受政策名單,不存在高新技術(shù)企業(yè)資格到期、被取消高新技術(shù)企業(yè)資格、被列入不再享受政策的企業(yè)名單等情況,則應(yīng)在2024年享受政策名單發(fā)布之月起停止享受政策。
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九、對(duì)于已在2023年享受政策名單的企業(yè),被取消高新技術(shù)企業(yè)資格,已享受的加計(jì)抵減額是否需要追繳?
答:企業(yè)被取消高新技術(shù)企業(yè)資格,地方工信部門應(yīng)將其列入不再享受政策的企業(yè)名單,推送同級(jí)稅務(wù)部門,稅務(wù)部門根據(jù)名單上列明的“不再享受政策時(shí)間”確定納稅人從對(duì)應(yīng)月份后不得計(jì)提加計(jì)抵減額,此前已計(jì)提的加計(jì)抵減額需要進(jìn)行轉(zhuǎn)出,已實(shí)際抵減的需要進(jìn)行追繳。
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十、企業(yè)申報(bào)的制造業(yè)產(chǎn)品銷售額是否含增值稅?企業(yè)委托外部進(jìn)行生產(chǎn)加工,本身不從事產(chǎn)品的生產(chǎn)加工,相關(guān)銷售額是否可以計(jì)入制造業(yè)產(chǎn)品銷售額?
答:(一)企業(yè)申報(bào)的全部銷售額及制造業(yè)產(chǎn)品銷售額均應(yīng)不含增值稅。
(二)企業(yè)委托外部進(jìn)行生產(chǎn)加工,本身不從事產(chǎn)品的生產(chǎn)加工,相關(guān)銷售額不計(jì)入制造業(yè)產(chǎn)品銷售額。
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十一、如企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人,是否可以享受政策?
答:小規(guī)模納稅人無法享受增值稅加計(jì)遞減政策。
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十二、非法人分支機(jī)構(gòu)如何申請(qǐng)進(jìn)入享受政策名單?其銷售額如何計(jì)算?總公司的制造業(yè)銷售額比重不滿足條件,但非法人分支機(jī)構(gòu)的制造業(yè)銷售額比重滿足條件,是否可以享受政策?
答:(一)非法人分支機(jī)構(gòu)(僅限一般納稅人)如申請(qǐng)享受政策,需由總公司在申報(bào)時(shí)代為填報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)。如屬于增值稅匯總納稅企業(yè),則應(yīng)由總公司匯總分支機(jī)構(gòu)銷售額計(jì)算比重,僅總公司享受政策;如不屬于增值稅匯總納稅企業(yè),則總公司和非法人分支機(jī)構(gòu)的銷售額應(yīng)在申報(bào)表中單獨(dú)填報(bào)并單獨(dú)計(jì)算比重。
(二)對(duì)于總公司的制造業(yè)銷售額比重不滿足條件,但非法人分支機(jī)構(gòu)的制造業(yè)銷售額比重滿足條件,可分為以下兩種情形:
一是對(duì)于具備高新技術(shù)企業(yè)資格且總公司所屬行業(yè)為制造業(yè)的,如總公司制造業(yè)銷售額比重未超過50%,但非法人分支機(jī)構(gòu)銷售額比重超過50%,則總公司不可享受政策,非法人分支機(jī)構(gòu)可以享受政策。
二是對(duì)于不具備高新技術(shù)企業(yè)資格或總公司所屬行業(yè)不是制造業(yè)的,總公司和非法人分支機(jī)構(gòu)均不能享受政策。
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十三、如總公司已進(jìn)入2023年享受政策名單,但未將擬申請(qǐng)享受政策的非法人分支機(jī)構(gòu)相關(guān)信息一并填報(bào),這種情況下非法人分支機(jī)構(gòu)是否可以補(bǔ)報(bào)?申請(qǐng)進(jìn)入享受政策名單的企業(yè)是否必須將所有非法人分支機(jī)構(gòu)信息都進(jìn)行填報(bào)?
答:(一)如未將擬申請(qǐng)享受政策的非法人分支機(jī)構(gòu)相關(guān)信息一并填報(bào),總公司應(yīng)向地方工信部門匯報(bào)相關(guān)情況,由地方工信部門將已通過的申請(qǐng)退回,總公司補(bǔ)充非法人分支機(jī)構(gòu)相關(guān)信息后再次提交,地方工信部門重新審核。
(二)不需要享受政策及不符合條件要求的非法人分支機(jī)構(gòu)不用填報(bào)申請(qǐng)。
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十四、企業(yè)在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)申請(qǐng)后,如何查詢審核進(jìn)度?如何提交紙質(zhì)材料?
答:企業(yè)可在申報(bào)系統(tǒng)中查看審核進(jìn)度,也可與所在地工信部門溝通咨詢審核進(jìn)度及相關(guān)材料具體報(bào)送方式。
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十五、地方工信部門每月制定名單的日程安排是怎樣的?
答:申請(qǐng)進(jìn)入享受政策名單的企業(yè)于每月20日前登錄高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)進(jìn)行申報(bào),地方工信部門于每月25日前確定名單,推送同級(jí)稅務(wù)部門并報(bào)送火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)中心。
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十六、對(duì)于已經(jīng)進(jìn)入享受政策名單的企業(yè)是否需要每月重新申報(bào)?地方工信部門每月形成的名單是否需要包含所有名單企業(yè)?不再享受政策名單如何形成?
答:(一)對(duì)于已經(jīng)進(jìn)入享受政策名單的企業(yè),如未被移出名單,不用重新申報(bào)。
(二)地方工信部門每月形成的名單只需包含新增企業(yè),不用重復(fù)報(bào)送前期已在名單中的企業(yè)。
(三)地方工信部門于每月1日前形成不再享受政策的企業(yè)名單,推送同級(jí)稅務(wù)部門并報(bào)送火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)中心。
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十七、如何申請(qǐng)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)?高新技術(shù)企業(yè)是否還有其他稅收優(yōu)惠政策?
答:(一)根據(jù)國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)文件規(guī)定,高新技術(shù)企業(yè)是指在“國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域”內(nèi),持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化,形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán),并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng),在中國(guó)境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊(cè)的居民企業(yè)。認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時(shí)滿足國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)第十一條規(guī)定的各項(xiàng)條件。企業(yè)可對(duì)照文件進(jìn)行自我評(píng)價(jià),認(rèn)為符合認(rèn)定條件的,應(yīng)在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)注冊(cè)登記,向認(rèn)定機(jī)構(gòu)提出認(rèn)定申請(qǐng)。如高新技術(shù)企業(yè)資格到期,需按照上述規(guī)定重新申請(qǐng)認(rèn)定。
(二)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》,高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。