清稅注銷代理業(yè)務(wù)指引

——稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范第3.7.4號(hào)

（試行）

第一章  總 則

第一條 為規(guī)范稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員開(kāi)展清稅注銷代理業(yè)務(wù)，根據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第13號(hào)）和中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)《其他稅務(wù)事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)指引（試行）》，制定本指引。

第二條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承接清稅注銷代理業(yè)務(wù)適用本指引。

第三條 本指引所稱清稅注銷代理業(yè)務(wù)，是指稅務(wù)師事務(wù)所接受納稅人、扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱“委托人”）委托，在其權(quán)限內(nèi)，以委托人的名義代為辦理清稅注銷登記、清稅證明等涉稅事項(xiàng)代理的服務(wù)活動(dòng)。

第四條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦清稅注銷代理服務(wù)，應(yīng)當(dāng)參照?qǐng)?zhí)行《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》和《其他稅務(wù)事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)指引（試行）》規(guī)定。關(guān)注與委托人有關(guān)的交易信息、政策依據(jù)、征管程序等事項(xiàng)，并對(duì)申請(qǐng)資料的完整性、稅務(wù)事項(xiàng)辦理的合規(guī)性、申請(qǐng)辦理的及時(shí)性負(fù)責(zé)。

第五條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦清稅注銷代理服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》和《其他稅務(wù)事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)指引（試行）》執(zhí)行業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)委派、業(yè)務(wù)計(jì)劃、歸集資料、代理準(zhǔn)備、實(shí)施辦理、反饋結(jié)果、業(yè)務(wù)成果、業(yè)務(wù)記錄等一般流程。

對(duì)于簡(jiǎn)單的清稅注銷代理，可以適當(dāng)簡(jiǎn)化流程。

第二章  業(yè)務(wù)實(shí)施

第一節(jié) 資料收集

第六條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托人情況，結(jié)合清稅注銷代理委托協(xié)議、業(yè)務(wù)計(jì)劃所規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍，從委托人處采集完成清稅注銷工作所需的相關(guān)資料。必要時(shí)，可書(shū)面列示資料清單，并告知委托人進(jìn)行事前準(zhǔn)備。

涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)告知委托人，其應(yīng)當(dāng)對(duì)提供材料的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)。

第七條 涉稅服務(wù)人員可以通過(guò)列示資料清單、問(wèn)卷調(diào)查、現(xiàn)場(chǎng)訪談等方式，取得并歸集與清稅注銷事項(xiàng)有關(guān)的涉稅資料，其中取得的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均需委托人注明“與原件一致”并簽章。從委托人處采集的資料包括：

（一）委托人未啟用統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的，應(yīng)取得稅務(wù)登記證及其副本和其他稅務(wù)證件；

（二）委托人結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款的相關(guān)財(cái)務(wù)、稅務(wù)資料；

委托人涉及企業(yè)所得稅稅種的，應(yīng)取得清算方案、清算報(bào)告、《中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》及其附表；

委托人涉及代扣代繳個(gè)人所得稅的，應(yīng)取得剩余資產(chǎn)分配方案、剩余財(cái)產(chǎn)計(jì)算和分配明細(xì)表以及申報(bào)個(gè)人股東剩余財(cái)產(chǎn)分配所得的《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》；

委托人已經(jīng)委托中介機(jī)構(gòu)依法出具稅款清算鑒證的，應(yīng)取得法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等；

（三）委托人領(lǐng)用過(guò)發(fā)票的，應(yīng)取得《發(fā)票領(lǐng)用簿》及未驗(yàn)舊、未使用的發(fā)票；

（四）委托人使用增值稅防偽稅控設(shè)備的，應(yīng)取得其增值稅防偽稅控設(shè)備；

（五）清稅注銷登記代理授權(quán)書(shū)；

（六）其他按規(guī)定應(yīng)繳回的設(shè)備；

（七）委托人被上級(jí)主管、董事會(huì)決議注銷的，應(yīng)取得上級(jí)主管部門批復(fù)文件或董事會(huì)決議復(fù)印件；委托人被市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)取得市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)發(fā)出的吊銷工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照決定復(fù)印件；其他相關(guān)部門決議注銷文件。

（八）委托人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。

第八條 涉稅服務(wù)人員根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)事項(xiàng)的規(guī)定和要求，對(duì)收集的資料進(jìn)行分析審核，并根據(jù)代理業(yè)務(wù)需要和代理業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中的情況變化及時(shí)補(bǔ)充完善資料。

第二節(jié) 關(guān)注事項(xiàng)

第九條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)收集的相關(guān)資料進(jìn)行專業(yè)判斷和數(shù)據(jù)確認(rèn)，重點(diǎn)關(guān)注下列事項(xiàng)：

（一）清稅注銷資料、設(shè)備等是否完整、充分、適當(dāng)并經(jīng)委托人確認(rèn)無(wú)誤；

（二）清稅注銷資料信息填寫內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，是否符合邏輯關(guān)系；

（三）委托人是否結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款、代扣代繳個(gè)人所得稅；

（四）委托人納稅信用等級(jí)情況以及發(fā)票管理、稅控設(shè)備及其使用情況等相關(guān)信息；

（五）委托人提供的各項(xiàng)申報(bào)表、報(bào)告表、登記表等資料是否在指定簽章位置簽章；

（六）與委托人的溝通記錄是否完整，是否履行了簽字確認(rèn)手續(xù)；

（七）其他應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)。

第十條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注委托人提供資料的真實(shí)性、合法性、完整性。

涉稅服務(wù)人員對(duì)資料的真實(shí)性、合法性、完整性產(chǎn)生懷疑時(shí)，應(yīng)當(dāng)告知委托人更正、補(bǔ)充或者給予適當(dāng)?shù)呢?zé)任提醒。必要時(shí)，可以要求委托人提供承諾書(shū)或者相關(guān)說(shuō)明。

第三節(jié) 計(jì)劃實(shí)施

第十一條 涉稅服務(wù)人員在委托范圍內(nèi)實(shí)施清稅注銷代理業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下事項(xiàng)：

（一） 清稅注銷相關(guān)政策法規(guī)和辦稅流程，按委托人類型及稅款征收方式、持有的稅務(wù)證件、涉稅事宜辦理情況、發(fā)票領(lǐng)用情況、實(shí)名辦稅情況等，選擇不同的表單和辦理程序；

（二） 委托人提供資料的準(zhǔn)確性和完整性；

（三） 委托人應(yīng)當(dāng)結(jié)清稅款、多退（免）稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、注銷增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備并繳回相關(guān)設(shè)備；

（四）委托人清算所得應(yīng)當(dāng)依法繳納和代扣代繳企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅；

（五）委托人未辦理土地增值稅清算手續(xù)的，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算；

（六）委托人是出口企業(yè)的，應(yīng)結(jié)清出口退（免）稅款；

（七）委托人已在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)信息登記的，應(yīng)辦理注銷保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)信息登記；

（八）委托人處于非正常狀態(tài)的，需先解除非正常狀態(tài)，補(bǔ)辦申報(bào)納稅手續(xù)；

（九）委托人處于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)查調(diào)整期間的，關(guān)注稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查結(jié)案情況。

（十）其他應(yīng)當(dāng)關(guān)注事項(xiàng)。

第十二條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員需要對(duì)委托人提供的資料歸整核對(duì)，整理編制進(jìn)一步資料，包括：

（一）與清稅注銷登記事項(xiàng)有關(guān)的申報(bào)表或申請(qǐng)表；

（二）與清稅注銷登記事項(xiàng)有關(guān)的情況說(shuō)明；

（三）其他有關(guān)的進(jìn)一步資料。

涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)現(xiàn)場(chǎng)和委托人訪談，調(diào)查情況，對(duì)需明確的問(wèn)題和尚缺資料，與委托人進(jìn)行溝通，提出解決意見(jiàn)，確定問(wèn)題解決及資料提供的時(shí)間安排和聯(lián)系方式。

第十三條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)資料報(bào)送要求、基本流程、基本規(guī)范，在約定的時(shí)間內(nèi)，備齊代理所需資料及委托書(shū)、代理人身份證明，通過(guò)辦稅服務(wù)廳、電子稅務(wù)局等途徑，辦理受托的清稅注銷代理事項(xiàng)。

第十四條 涉稅服務(wù)人員在向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅注銷事項(xiàng)過(guò)程中，申請(qǐng)資料存在問(wèn)題的應(yīng)及時(shí)更正、補(bǔ)充、說(shuō)明，并與委托人進(jìn)行溝通，雙方溝通確定的資料信息，應(yīng)當(dāng)要求委托人履行簽字手續(xù)。

第十五條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)提示委托人在辦理清稅注銷事項(xiàng)過(guò)程中，如遇稅務(wù)機(jī)關(guān)提出需要約見(jiàn)其法定代表人或者其他人員時(shí)，委托人應(yīng)當(dāng)配合。

第三章 反饋結(jié)果

第十六條 涉稅服務(wù)人員辦結(jié)清稅注銷代理事項(xiàng)后取得的代理結(jié)果應(yīng)當(dāng)及時(shí)轉(zhuǎn)交給委托人。轉(zhuǎn)交時(shí)，需要填寫確認(rèn)書(shū)，由稅務(wù)師事務(wù)所與委托人雙方經(jīng)辦人簽字。

第十七條 涉稅服務(wù)人員完成委托事項(xiàng)后，應(yīng)當(dāng)提示納稅人對(duì)所有必報(bào)資料按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》進(jìn)行歸檔管理，對(duì)備查資料進(jìn)行裝訂和妥善保管，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

第四章 業(yè)務(wù)記錄

第十八條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)執(zhí)行《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》及《其他稅務(wù)事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)指引（試行）》的規(guī)定，制定業(yè)務(wù)工作底稿管理制度，可以根據(jù)自身情況，制定清稅注銷代理業(yè)務(wù)工作底稿。

第十九條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按期對(duì)執(zhí)行清稅注銷代理業(yè)務(wù)取得的資料和記錄，按照《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行整理歸檔。

第二十條 清稅注銷代理業(yè)務(wù)完成后，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照檔案管理規(guī)定對(duì)簽訂的納稅申報(bào)代理委托協(xié)議、工作底稿、業(yè)務(wù)成果等有關(guān)材料進(jìn)行整理、歸類、裝訂、立卷、保存歸檔、按期保管。

具體檔案管理制度制定及執(zhí)行參照《其他稅務(wù)事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)指引（試行）》規(guī)定。

第五章  附 則

第二十一條 本指引自2019年8月1日起試行。

附件：

清稅注銷代理完成確認(rèn)書(shū)(參考文本)

__________：

我們已按照貴單位的委托要求，完成__________清稅注銷代理服務(wù)。該代理事項(xiàng)完成結(jié)果及交還資料如下：

（一）    完成事項(xiàng)（附結(jié)果）：__________

（二）    交還資料__________

本確認(rèn)書(shū)一式二份，委托人和代理機(jī)構(gòu)各留一份。

稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章）：____________

　　_____年_____月_____日

已告知我方上述事項(xiàng)，我方已完全了解確認(rèn)書(shū)中的事項(xiàng)，并確認(rèn)結(jié)果及接收資料。

　　委托人確認(rèn)（蓋章）：__________

　　_____年_____月_____日