中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查通告（第二十三號(hào)）

2024-08-30 16:05

為貫徹落實(shí)中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見》，按照財(cái)政部財(cái)會(huì)監(jiān)督專項(xiàng)行動(dòng)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)“自律監(jiān)督提升年”主題活動(dòng)的部署安排，2023年,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱中注協(xié)）與財(cái)政部監(jiān)督評(píng)價(jià)局聯(lián)合對(duì)備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查；組織各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)及深圳市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下統(tǒng)稱地方注協(xié)），聯(lián)合地方財(cái)政部門，對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱事務(wù)所）開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。現(xiàn)將有關(guān)情況公告如下。

一、總體情況

截至2022年12月31日，全國(guó)共有事務(wù)所10380家（其中總所9082家，分所1298家）。2023年，中注協(xié)與地方注協(xié)共對(duì)2151家事務(wù)所開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。截至目前，中注協(xié)及地方注協(xié)合計(jì)對(duì)存在違規(guī)問題的182家事務(wù)所和424名注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了行業(yè)懲戒及自律監(jiān)管措施。其中，對(duì)67家事務(wù)所和171名注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以公開譴責(zé)；對(duì)59家事務(wù)所和102名注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以通報(bào)批評(píng)；對(duì)29家事務(wù)所和136名注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以訓(xùn)誡；對(duì)27家事務(wù)所和15名注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取了約談等自律監(jiān)管措施。

二、典型案例

（一）中審華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）注冊(cè)會(huì)計(jì)師朱冬生、郭靜在2015年執(zhí)業(yè)期間，有2個(gè)驗(yàn)資項(xiàng)目出具的驗(yàn)資報(bào)告存在虛假記載，審驗(yàn)程序執(zhí)行不到位。具體包括未獲取完整的銀行對(duì)賬單，未發(fā)現(xiàn)銀行對(duì)賬單與進(jìn)賬單信息不一致的異常情況，未對(duì)銀行函證存在的異常事項(xiàng)保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，未對(duì)銀行函證保持應(yīng)有的控制等問題。中注協(xié)對(duì)該所注冊(cè)會(huì)計(jì)師朱冬生、郭靜作出公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

（二）中匯會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）注冊(cè)會(huì)計(jì)師黃繼佳、王濤有1個(gè)2013年度、2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目存在重大質(zhì)量缺陷。具體包括了解和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制程序執(zhí)行不到位，總體審計(jì)策略對(duì)重要組成部分認(rèn)定不恰當(dāng)，未識(shí)別有關(guān)子公司為重要組成部分，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不恰當(dāng)，貨幣資金、應(yīng)收賬款、無形資產(chǎn)、銀行借款、預(yù)收賬款、營(yíng)業(yè)收入、財(cái)務(wù)費(fèi)用等重要科目的審計(jì)程序執(zhí)行不到位等問題。中注協(xié)對(duì)該所注冊(cè)會(huì)計(jì)師黃繼佳、王濤（現(xiàn)已轉(zhuǎn)為非執(zhí)業(yè)會(huì)員）作出公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

（三）北京長(zhǎng)榮會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司2022年有1個(gè)審計(jì)項(xiàng)目未編制審計(jì)工作底稿但出具了審計(jì)報(bào)告。同時(shí)，部分審計(jì)項(xiàng)目存在未確定重要性水平，未對(duì)銀行存款、存貨、固定資產(chǎn)等重要科目執(zhí)行必要的審計(jì)程序，未獲取管理層聲明書，未按照審計(jì)準(zhǔn)則格式要求出具審計(jì)報(bào)告等問題。北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)該公司及注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉達(dá)良、張美瑞作出公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

（四）上海安大華鑫會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司在1名注冊(cè)會(huì)計(jì)師已注銷執(zhí)業(yè)資格的情況下，仍以該注冊(cè)會(huì)計(jì)師名義簽發(fā)鑒證報(bào)告。在2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，部分審計(jì)項(xiàng)目存在未見總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，未實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，未對(duì)銀行存款、存貨、往來款項(xiàng)、固定資產(chǎn)、短期借款、營(yíng)業(yè)收入等重要科目執(zhí)行必要的審計(jì)程序，未獲取管理層聲明書，復(fù)核工作流于形式等問題。上海市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)該公司及注冊(cè)會(huì)計(jì)師周允清、魏巍、王民君、馮葆明、龔福寶作出公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

（五）上海滬嘉會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）注冊(cè)會(huì)計(jì)師殷虹允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)。該所在2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，部分審計(jì)項(xiàng)目存在未見總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、期后事項(xiàng)、或有事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易等審計(jì)工作底稿，存在貨幣資金、往來款項(xiàng)、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、短期借款、實(shí)收資本、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本等重要科目審計(jì)程序執(zhí)行不到位，復(fù)核工作流于形式等問題。上海市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)該所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師殷虹、凌紅軍、溫巧茂作出公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

（六）紹興長(zhǎng)風(fēng)聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）2019年度至2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目存在重大質(zhì)量缺陷。6個(gè)審計(jì)項(xiàng)目無任何審計(jì)工作底稿；2個(gè)項(xiàng)目?jī)H獲取了科目余額表，無其他審計(jì)工作底稿；2個(gè)項(xiàng)目?jī)H獲取了銀行詢證函回函和銀行對(duì)賬單，僅對(duì)往來款科目編制審計(jì)工作底稿，未對(duì)其他科目履行必要審計(jì)程序，未獲取充分審計(jì)證據(jù)；5個(gè)項(xiàng)目?jī)H編制了各科目的審定表、明細(xì)表、憑證查驗(yàn)表，取得部分憑證復(fù)印件，未履行其他必要的審計(jì)程序，未獲取充分的審計(jì)證據(jù)。浙江省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)該所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師董明、尚桂強(qiáng)、應(yīng)麗娜、徐松立、李瑞恒、李春瑩、徐紅梅、謝穎、顧麗萍、卞亞芹作出公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

（七）河南天華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司2022年、2023年有4個(gè)鑒證項(xiàng)目未編制工作底稿但出具了鑒證報(bào)告。同時(shí)，部分審計(jì)項(xiàng)目存在未實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，未確定重要性水平，項(xiàng)目組成員未簽署獨(dú)立性聲明，未對(duì)銀行存款、存貨、往來款項(xiàng)、營(yíng)業(yè)收入等重要科目執(zhí)行必要的審計(jì)程序，審計(jì)總結(jié)和審計(jì)結(jié)論空白等問題。河南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)該公司及注冊(cè)會(huì)計(jì)師魏秀榮、楊曉麗、王傳明作出公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

（八）通城通正會(huì)計(jì)師事務(wù)有限公司存在1名股東去世后未及時(shí)予以變更，未與員工簽署勞動(dòng)合同及年度獨(dú)立性書面聲明，未開展人員考核，無法提供中期財(cái)務(wù)報(bào)表等情況。2021年、2022年部分審計(jì)項(xiàng)目存在未確定重要性水平，初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)工作底稿為空白，僅獲取少量被審計(jì)單位資料，未實(shí)施實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書、審計(jì)報(bào)告內(nèi)容依據(jù)已廢止的審計(jì)準(zhǔn)則等問題。湖北省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)該公司及主任會(huì)計(jì)師戴松海、注冊(cè)會(huì)計(jì)師李良才作出公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

（九）武漢嘉豐會(huì)計(jì)師事務(wù)有限責(zé)任公司主任會(huì)計(jì)師未實(shí)質(zhì)性參與公司管理及業(yè)務(wù)執(zhí)行。2021年、2022年部分審計(jì)項(xiàng)目存在未確定重要性水平，初步業(yè)務(wù)活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的審計(jì)工作底稿缺失，貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、營(yíng)業(yè)收入等重要科目審計(jì)程序執(zhí)行不到位，審計(jì)工作底稿復(fù)核流于形式，未見具體復(fù)核內(nèi)容等問題。湖北省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)該公司及主任會(huì)計(jì)師張哲林作出公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

（十）貴州遵信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）注冊(cè)會(huì)計(jì)師郭靚潔允許他人以本人名義執(zhí)行業(yè)務(wù)。該所2022年部分審計(jì)項(xiàng)目存在銀行函證程序不規(guī)范，應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入等重要科目審計(jì)程序不規(guī)范，未實(shí)施期初余額審計(jì)，未獲取管理層聲明書，復(fù)核工作流于形式等問題，部分審計(jì)報(bào)告未加蓋事務(wù)所公章，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未簽字并蓋章。貴州省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)該所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師郭靚潔、張曉梅作出公開譴責(zé)的行業(yè)懲戒。

對(duì)于以上行業(yè)懲戒，各事務(wù)所應(yīng)當(dāng)引以為戒，加強(qiáng)內(nèi)部治理，嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德守則等要求，堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，獨(dú)立、客觀、公正、規(guī)范執(zhí)業(yè)，切實(shí)有效發(fā)揮執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用。

中注協(xié)將認(rèn)真貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，在財(cái)政部黨組的領(lǐng)導(dǎo)下，組織地方注協(xié)切實(shí)加強(qiáng)自律監(jiān)督，進(jìn)一步加大行業(yè)監(jiān)管力度，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。