中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于印發(fā)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師轉(zhuǎn)所規(guī)定》的通知

2022-12-13 13:03

各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：

為進(jìn)一步規(guī)范和完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師轉(zhuǎn)所工作，我會(huì)根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財(cái)政部令第97號(hào)）、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)辦法》（財(cái)政部令第99號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，在總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)和廣泛征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師轉(zhuǎn)所規(guī)定》（會(huì)協(xié)〔2008〕105號(hào)）進(jìn)行了修訂，修訂后的轉(zhuǎn)所規(guī)定已經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)第六屆常務(wù)理事會(huì)第十次會(huì)議審議通過(guò)，現(xiàn)予印發(fā)，自2023年1月1日起施行。

附件：《注冊(cè)會(huì)計(jì)師轉(zhuǎn)所規(guī)定》

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

2022年12月7日

附件：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師轉(zhuǎn)所規(guī)定

第一條  為規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師轉(zhuǎn)所工作，保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師正常、合理流動(dòng),維護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財(cái)政部令第97號(hào)）及《注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)辦法》（財(cái)政部令第99號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)定。

第二條　各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)及深圳市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱地方注協(xié)）負(fù)責(zé)辦理注冊(cè)會(huì)計(jì)師轉(zhuǎn)所事宜。

第三條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師加入其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師申請(qǐng)?jiān)O(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所與分所之間、分所與分所之間調(diào)動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定辦理手續(xù)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)將其注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)系轉(zhuǎn)入分所。有特殊情況不能將注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)系轉(zhuǎn)入分所的，應(yīng)當(dāng)報(bào)分所所在地注協(xié)備案。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師為黨員的，轉(zhuǎn)所時(shí)同步轉(zhuǎn)接黨組織關(guān)系。

第四條　具有下列情形之一的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，不得申請(qǐng)轉(zhuǎn)所：

（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所清算期間，負(fù)責(zé)清算工作的該所股東（合伙人）代表。

（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師因執(zhí)業(yè)行為受到司法、行政機(jī)關(guān)和行業(yè)協(xié)會(huì)的檢查、調(diào)查，檢查和調(diào)查結(jié)論未下達(dá)之前。

（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師為會(huì)計(jì)師事務(wù)所股東（合伙人），尚未辦理完畢股權(quán)轉(zhuǎn)讓（退伙）手續(xù)的。

（四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到暫停執(zhí)業(yè)的處罰，且處于暫停執(zhí)業(yè)期間的。

（五）會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所在接受財(cái)政部或者省級(jí)財(cái)政部門檢查、整改及整改情況核查期間，為該所的首席合伙人（主任會(huì)計(jì)師）、審計(jì)業(yè)務(wù)主管合伙人（股東）、質(zhì)量控制主管合伙人（股東）或相關(guān)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的。

第五條  注冊(cè)會(huì)計(jì)師申請(qǐng)轉(zhuǎn)所，應(yīng)當(dāng)按照與轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)出所）簽訂的勞動(dòng)合同或者其他協(xié)議、約定，辦理財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等方面的交接事宜，填寫(xiě)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師轉(zhuǎn)所申請(qǐng)表”（附表1,以下簡(jiǎn)稱《轉(zhuǎn)所申請(qǐng)表》）。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師為轉(zhuǎn)出所股東（合伙人）的，還應(yīng)當(dāng)先辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓（退伙）手續(xù)。

第六條  注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)先將本人簽字（蓋章）的《轉(zhuǎn)所申請(qǐng)表》送轉(zhuǎn)出所，轉(zhuǎn)出所同意的，應(yīng)當(dāng)由主任會(huì)計(jì)師（首席合伙人）或其授權(quán)的該所其他負(fù)責(zé)人（以下統(tǒng)稱主任會(huì)計(jì)師）在《轉(zhuǎn)所申請(qǐng)表》上簽字，并加蓋轉(zhuǎn)出所公章。轉(zhuǎn)出所不同意的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由。

被授權(quán)的其他負(fù)責(zé)人須為注冊(cè)會(huì)計(jì)師。主任會(huì)計(jì)師授權(quán)該所其他負(fù)責(zé)人簽署轉(zhuǎn)所意見(jiàn)的，應(yīng)將授權(quán)文件報(bào)所在地注協(xié)備案。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)正當(dāng)理由拒絕辦理注冊(cè)會(huì)計(jì)師轉(zhuǎn)所手續(xù)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以向所在地注協(xié)提出書(shū)面投訴。地方注協(xié)接到注冊(cè)會(huì)計(jì)師投訴后，應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行調(diào)解。

自地方注協(xié)調(diào)解之日起滿1個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍未達(dá)成一致的，除第四條規(guī)定的情形外，地方注協(xié)可以直接為注冊(cè)會(huì)計(jì)師辦理轉(zhuǎn)出手續(xù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的糾紛，由相關(guān)當(dāng)事人通過(guò)勞動(dòng)仲裁和訴訟等法律途徑解決。

第七條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將經(jīng)轉(zhuǎn)出所同意的《轉(zhuǎn)所申請(qǐng)表》送轉(zhuǎn)入會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)入所）；具有第十二條規(guī)定情形的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)當(dāng)將《轉(zhuǎn)所申請(qǐng)表》暫存在轉(zhuǎn)出地注協(xié)，待新所設(shè)立或確定轉(zhuǎn)入所后，再將《轉(zhuǎn)所申請(qǐng)表》送轉(zhuǎn)入所。

轉(zhuǎn)入所同意的，應(yīng)當(dāng)由主任會(huì)計(jì)師在《轉(zhuǎn)所申請(qǐng)表》上簽字并加蓋轉(zhuǎn)入所公章。

在分所工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，其轉(zhuǎn)出或者轉(zhuǎn)入，經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所授權(quán)，可由分所負(fù)責(zé)人在《轉(zhuǎn)所申請(qǐng)表》上簽字并加蓋分所公章。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)將授權(quán)文件報(bào)分所所在地注協(xié)備案。

第八條  在轉(zhuǎn)入所同意后的15個(gè)工作日內(nèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)持經(jīng)轉(zhuǎn)出所和轉(zhuǎn)入所簽章同意的《轉(zhuǎn)所申請(qǐng)表》、注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū),在所在地注協(xié)辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師跨省級(jí)行政區(qū)域轉(zhuǎn)所時(shí)，應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)入所同意后的15個(gè)工作日內(nèi)，在轉(zhuǎn)出地注協(xié)辦理轉(zhuǎn)出手續(xù)；并在轉(zhuǎn)出地注協(xié)同意后的15個(gè)工作日內(nèi)，在轉(zhuǎn)入地注協(xié)辦理轉(zhuǎn)入手續(xù)。

新設(shè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(含合并、分立后新設(shè))的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)當(dāng)自會(huì)計(jì)師事務(wù)所辦理完成工商登記手續(xù)之日起60日內(nèi)，辦理完成轉(zhuǎn)入該所的手續(xù)。被吸收合并的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師,應(yīng)自合并協(xié)議正式生效之日起30個(gè)工作日內(nèi)，辦理完成注冊(cè)會(huì)計(jì)師的轉(zhuǎn)所手續(xù)。

超過(guò)上述規(guī)定期限的，轉(zhuǎn)入所簽署的意見(jiàn)失效,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)經(jīng)轉(zhuǎn)入所重新確認(rèn)。

第九條　地方注協(xié)應(yīng)對(duì)轉(zhuǎn)所申請(qǐng)人提交的《轉(zhuǎn)所申請(qǐng)表》的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審查，對(duì)未按規(guī)定填寫(xiě)《轉(zhuǎn)所申請(qǐng)表》的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)或者在5個(gè)工作日內(nèi)一次告知申請(qǐng)人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。

對(duì)于《轉(zhuǎn)所申請(qǐng)表》的相關(guān)內(nèi)容齊全或者申請(qǐng)人按照要求補(bǔ)正相關(guān)內(nèi)容的，地方注協(xié)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)或在5個(gè)工作日內(nèi)（其他法律法規(guī)另有規(guī)定者除外），在《轉(zhuǎn)所申請(qǐng)表》、注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)上蓋章并簽署意見(jiàn)。

第十條　因會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并、分立需批量辦理注冊(cè)會(huì)計(jì)師轉(zhuǎn)所的,可以簡(jiǎn)化相關(guān)手續(xù)。具體程序如下：

（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所向地方注協(xié)申請(qǐng)，跨省級(jí)行政區(qū)域轉(zhuǎn)所的，應(yīng)當(dāng)先向轉(zhuǎn)出地注協(xié)申請(qǐng)，再向轉(zhuǎn)入地注協(xié)申請(qǐng)；

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交“注冊(cè)會(huì)計(jì)師批量轉(zhuǎn)所、遷移匯總表”（附表2，以下簡(jiǎn)稱《注冊(cè)會(huì)計(jì)師匯總表》）、會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并（分立）相關(guān)協(xié)議或決議復(fù)印件、注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)；

（三）地方注協(xié)同意的，應(yīng)當(dāng)在《注冊(cè)會(huì)計(jì)師匯總表》及注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)上簽署相關(guān)意見(jiàn)。

第十一條　所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨省遷移的，不隨事務(wù)所遷移的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在事務(wù)所辦理遷移手續(xù)前辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自遷入地財(cái)政部門下達(dá)批準(zhǔn)文件之日起30日內(nèi)辦理會(huì)計(jì)師事務(wù)所遷移手續(xù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所遷移后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一并轉(zhuǎn)入遷入地會(huì)計(jì)師事務(wù)所。具體程序如下：

（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所向遷出地注協(xié)申請(qǐng)，同時(shí)提交《注冊(cè)會(huì)計(jì)師匯總表》、遷入地財(cái)政部門批準(zhǔn)遷入文件復(fù)印件、注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)；

（二）遷出地注協(xié)同意后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將上述材料提交遷入地注協(xié)；

（三）地方注協(xié)應(yīng)當(dāng)在《注冊(cè)會(huì)計(jì)師匯總表》及注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)上簽署相關(guān)意見(jiàn)。

第十二條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師有下列情況之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)將《轉(zhuǎn)所申請(qǐng)表》暫存轉(zhuǎn)出地注協(xié)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)系轉(zhuǎn)為該協(xié)會(huì)代管：

（一）擬成為新設(shè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所股東（合伙人）的。

（二）已辦理完轉(zhuǎn)出手續(xù)，尚未確定轉(zhuǎn)入所的。

（三）地方注協(xié)認(rèn)為可以代管的其他情形。

所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所已辦理終止手續(xù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍未辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)的，其注冊(cè)關(guān)系自動(dòng)轉(zhuǎn)為協(xié)會(huì)代管狀態(tài)。

由地方注協(xié)代管的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，其注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)系保留1年。超過(guò)1年仍未轉(zhuǎn)入其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，地方注協(xié)應(yīng)撤銷其注冊(cè)，收回注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在協(xié)會(huì)代管期間不得執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)。

第十三條　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的管理。注冊(cè)會(huì)計(jì)師離開(kāi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不再執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在為注冊(cè)會(huì)計(jì)師辦理相關(guān)人事調(diào)動(dòng)手續(xù)或解除和終止勞動(dòng)合同、聘用合同時(shí)，應(yīng)在20個(gè)工作日內(nèi)向地方注協(xié)書(shū)面報(bào)告并上交該注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)。地方注協(xié)應(yīng)當(dāng)按相關(guān)規(guī)定注銷注冊(cè)，收回其注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)。

第十四條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)《轉(zhuǎn)所申請(qǐng)表》內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

地方注協(xié)認(rèn)為必要時(shí)，可對(duì)《轉(zhuǎn)所申請(qǐng)表》所填內(nèi)容的真實(shí)性進(jìn)行實(shí)地檢查，對(duì)于弄虛作假的，地方注協(xié)應(yīng)予通報(bào)批評(píng)；符合撤銷、注銷注冊(cè)的，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)辦法》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

第十五條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出轉(zhuǎn)所申請(qǐng)至轉(zhuǎn)出地注協(xié)辦理期間，尚未離開(kāi)轉(zhuǎn)出所的,經(jīng)轉(zhuǎn)出所同意可以執(zhí)行業(yè)務(wù)并簽署報(bào)告。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師轉(zhuǎn)所手續(xù)未辦理完畢時(shí)，不得在轉(zhuǎn)入所執(zhí)行業(yè)務(wù)并簽署報(bào)告。

第十六條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、地方注協(xié)在辦理注冊(cè)會(huì)計(jì)師轉(zhuǎn)所時(shí)，應(yīng)當(dāng)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)（acc.mof.gov.cn/）中完成轉(zhuǎn)所操作。

第十七條　在轉(zhuǎn)所過(guò)程中，地方注協(xié)在國(guó)務(wù)院財(cái)政部門統(tǒng)一制作的電子注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)上簽署的意見(jiàn)或電子簽章，與紙質(zhì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)上的意見(jiàn)或簽章同等有效。

第十八條  地方注協(xié)應(yīng)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師轉(zhuǎn)所信息在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)和地方注協(xié)網(wǎng)站上進(jìn)行公告。具有第六條第四款情形的，地方注協(xié)應(yīng)將涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)事由一并予以公布。

第十九條  地方注協(xié)不得自行設(shè)定不得轉(zhuǎn)所的其他情形，不得要求提供超出《轉(zhuǎn)所申請(qǐng)表》所列事項(xiàng)的轉(zhuǎn)所材料。

《轉(zhuǎn)所申請(qǐng)表》及其他附件應(yīng)當(dāng)至少保存兩年。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在一年內(nèi)轉(zhuǎn)所兩次及以上的（不包括同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所與分所、分所與分所之間的轉(zhuǎn)所），地方注協(xié)應(yīng)將其列為年度任職資格檢查重點(diǎn)對(duì)象。

第二十條  此規(guī)定自2023年1月1日起施行。《注冊(cè)會(huì)計(jì)師轉(zhuǎn)所規(guī)定》（會(huì)協(xié)[2008]105號(hào)）同時(shí)廢止。   

附表1：　　　　　　

注冊(cè)會(huì)計(jì)師轉(zhuǎn)所申請(qǐng)表

備注：此表由轉(zhuǎn)出所、轉(zhuǎn)入所、轉(zhuǎn)出地注協(xié)及轉(zhuǎn)入地注協(xié)各留存一份；擬成為新設(shè)事務(wù)所股東（合伙人）的，可向申報(bào)新設(shè)事務(wù)所的財(cái)政部門提供一份。

附表2：　　　　　

注冊(cè)會(huì)計(jì)師批量轉(zhuǎn)所、遷移（跨?。﹨R總表

備注：此表由轉(zhuǎn)出（遷出）所、轉(zhuǎn)入（遷入）所、轉(zhuǎn)出（遷出）地注協(xié)及轉(zhuǎn)入（遷入）地注協(xié)各留存一份。