各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會：

《會計師事務(wù)所綜合評價和排名辦法》已經(jīng)中國注冊會計師協(xié)會第六屆常務(wù)理事會審議通過，現(xiàn)予發(fā)布，自2020年9月22日起施行。

附件：會計師事務(wù)所綜合評價和排名辦法

中國注冊會計師協(xié)會

2020年9月22日

附件：

會計師事務(wù)所綜合評價和排名辦法

第一條 為綜合反映與科學(xué)評價會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）發(fā)展水平，引導(dǎo)事務(wù)所堅持質(zhì)量導(dǎo)向、樹立風險意識、加強誠信建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》《中國注冊會計師協(xié)會章程》，制定本辦法。

第二條 中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）以注冊會計師行業(yè)管理信息系統(tǒng)為依托，組織開展事務(wù)所綜合評價工作，并發(fā)布事務(wù)所綜合評價前百家排名信息。

第三條 事務(wù)所綜合評價和前百家排名每年開展一次。一般在每年6月底前公布前百家排名信息。

第四條 經(jīng)批準設(shè)立的事務(wù)所，除具有下列情形之一者之外，應(yīng)當參加綜合評價，并自愿選擇參加前百家排名信息發(fā)布工作：

（一）未持續(xù)達到規(guī)定的設(shè)立條件。

（二）未履行會員義務(wù)。

第五條 涉及合并、分立事項的事務(wù)所，在上年度12月31日前辦結(jié)以下所有手續(xù)的，應(yīng)當以合并、分立后的事務(wù)所參加綜合評價和前百家排名信息發(fā)布：

(一) 形成合并、分立相關(guān)會議決議及合伙人（股東）協(xié)議，簽訂合并、分立協(xié)議。

(二) 完成工商變更登記手續(xù)。

(三) 完成事務(wù)所變更備案；需要變更名稱的，應(yīng)取得新的事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書。

(四) 完成注冊會計師行業(yè)管理信息系統(tǒng)變更備案，領(lǐng)取變更后的中注協(xié)單位會員證書。

第六條 事務(wù)所綜合評價所需事務(wù)所信息取自注冊會計師行業(yè)管理信息系統(tǒng)。

第七條 為保證事務(wù)所綜合評價工作的公平、公正，第六條規(guī)定的事務(wù)所信息的時期指標為上年度或3年內(nèi)數(shù)據(jù)，時點指標以上年度12月31日為基準日。

第八條 事務(wù)所應(yīng)當及時填列和更新本所在注冊會計師行業(yè)管理信息系統(tǒng)中的信息，并對所填報信息的真實性負責。

第九條 各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱地方注協(xié)）應(yīng)當督導(dǎo)本地區(qū)事務(wù)所（含分所，下同）填報和更新注冊會計師行業(yè)管理信息系統(tǒng)相關(guān)信息，并結(jié)合事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和注冊會計師任職資格檢查對事務(wù)所填報信息進行檢查。

第十條 中注協(xié)根據(jù)注冊會計師行業(yè)管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，按照本辦法規(guī)定，計算并確認事務(wù)所的評價得分，將自愿參加前百家排名的事務(wù)所，按得分由高到低排序，發(fā)布事務(wù)所綜合評價前百家排名信息，并同時公布以下信息：

(一) 年度業(yè)務(wù)收入。

(二) 與事務(wù)所統(tǒng)一經(jīng)營的其他專業(yè)機構(gòu)業(yè)務(wù)收入。

(三) 在事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師數(shù)量及執(zhí)業(yè)超過5年且年齡在60周歲以下的注冊會計師數(shù)量。

(四) 事務(wù)所的分所數(shù)量。

(五) 事務(wù)所所屬的同一國際會計網(wǎng)絡(luò)或國際會計聯(lián)盟的成員數(shù)量（按國別或地區(qū)為單位進行統(tǒng)計，不按國別或地區(qū)內(nèi)的分所為單位進行統(tǒng)計）。

(六) 處罰和懲戒情況，即，最近3個年度內(nèi)，事務(wù)所及其注冊會計師因執(zhí)業(yè)行為受到刑事處罰、行政處罰、行政監(jiān)管措施和行業(yè)懲戒的情況。

上述信息以上年度12月31日為基準。

發(fā)布綜合評價前百家排名信息時，同時發(fā)布為其提供審計服務(wù)的事務(wù)所名單。

第十一條 事務(wù)所綜合評價指標從事務(wù)所收入規(guī)模、內(nèi)部治理、資源、處理處罰四個方面，反映事務(wù)所狀況，共9個指標，包括：

（一）收入。指事務(wù)所經(jīng)過審計的上年度主營業(yè)務(wù)收入金額。

（二）最近3年內(nèi)內(nèi)部晉升合伙人比率。指事務(wù)所最近3個年度內(nèi)晉升的合伙人（股東）數(shù)量占3年前執(zhí)業(yè)超過5年且年齡在60周歲以下的注冊會計師數(shù)量的比率。

內(nèi)部晉升合伙人，是指在該事務(wù)所執(zhí)業(yè)超過3年后被晉升為合伙人的。

（三）注冊會計師中黨員比率。指事務(wù)所中中共黨員注冊會計師占事務(wù)所全部注冊會計師的比率。

（四）執(zhí)業(yè)超過5年且年齡在60周歲以內(nèi)的注冊會計師人數(shù)。

（五）信息化支出水平。指事務(wù)所財務(wù)報表中的“信息化支出”占事務(wù)所年度主營業(yè)務(wù)收入的比率。

（六）人才培養(yǎng)支出水平。指事務(wù)所財務(wù)報表中的“人才培養(yǎng)支出”占事務(wù)所年度主營業(yè)務(wù)收入的比率。

（七）注冊會計師合伙人杠桿率。指事務(wù)所全部注冊會計師數(shù)量與事務(wù)所全部合伙人（股東）數(shù)量的比率。

（八）品牌延續(xù)時間。指事務(wù)所現(xiàn)用名稱的使用年限。

（九）處理處罰。指最近3個年度內(nèi)事務(wù)所及其注冊會計師因為執(zhí)業(yè)行為受到刑事處罰、行政處罰、行政監(jiān)管措施和行業(yè)懲戒的情況，按處理處罰的類型及處理處罰時點的遠近扣除相應(yīng)分值。

第十二條 事務(wù)所綜合評價前百家排名依據(jù)第十一條9個指標計算評分，總分共計1000分，其中：

（一）收入指標，權(quán)重為40%，滿分為400分。

（二）最近3年內(nèi)內(nèi)部晉升合伙人比率指標，權(quán)重為   5%，滿分為50分。

（三）注冊會計師中黨員比率指標，權(quán)重為3%，滿分為30分。

（四）執(zhí)業(yè)超過5年且年齡在60周歲以內(nèi)的注冊會計師人數(shù)指標，權(quán)重為6%，滿分為60分。

（五） 信息化支出水平指標，權(quán)重為3%，滿分為30分。

（六）人才培養(yǎng)支出水平指標，權(quán)重為3%，滿分為30分。

（七）注冊會計師合伙人杠桿率指標，權(quán)重為5%，滿分為50分。

（八）品牌延續(xù)時間指標，權(quán)重為5%，滿分為50分。

（九）處理處罰指標，權(quán)重為30%。無任何處理處罰，可得滿分300分。

第十三條 事務(wù)所綜合評價前百家排名信息發(fā)布中，如發(fā)現(xiàn)事務(wù)所填報信息不實，中注協(xié)將在綜合評價前百家排名信息中的處理處罰指標項下中扣減相應(yīng)分值，并責令相關(guān)事務(wù)所限期公告更正，對沒有按期公告更正的相關(guān)事務(wù)所，將給予公開批評；對所填報信息嚴重失實的事務(wù)所，將給予公開批評，撤回所發(fā)布的事務(wù)所相關(guān)信息，并撤銷參加下一年度前百家排名的資格。

對相關(guān)事務(wù)所財務(wù)報表信息嚴重失實負有審計責任的事務(wù)所，按照《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》作出懲戒；該事務(wù)所為綜合評價前百家排名信息發(fā)布范圍內(nèi)的，則在綜合評價前百家排名信息中處理處罰指標項下扣減相應(yīng)分值。

發(fā)布綜合評價前百家排名信息時，同時發(fā)布為其提供審計服務(wù)的事務(wù)所名單。

第十四條 中注協(xié)注冊管理委員會負責研究處理在綜合評價和排名工作中出現(xiàn)的投訴舉報及嚴重爭議等重大問題。

第十五條 注冊會計師協(xié)會工作人員在開展綜合評價和排名工作中，存在違反本辦法規(guī)定的行為，以及其他濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊等違法違紀行為的，依照國家有關(guān)規(guī)定追究相應(yīng)責任；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。

第十六條 地方注協(xié)可以參照本辦法制定本地區(qū)會計師事務(wù)所綜合評價和排名辦法。

第十七條 本辦法自2020年9月22日起施行。自本辦法發(fā)布之日起，中注協(xié)印發(fā)的《會計師事務(wù)所綜合評價辦法》（會協(xié)〔2015〕42 號）及《年度業(yè)務(wù)收入前100家會計師事務(wù)所信息發(fā)布辦法》（會協(xié)〔2018〕1號）同時廢止。