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• 一般稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)指引

• ——稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范第2.2號（試行）

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第一章 總  則

第一條 為規(guī)范稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供一般稅務(wù)咨詢的服務(wù)行為，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險，根據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》（國家稅務(wù)總局公告2017年第13號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管制度有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第43號發(fā)布）和中國注冊稅務(wù)師協(xié)會《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范基本指引（試行）》，制定本指引。

第二條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦一般稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)適用本指引。

第三條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供一般稅務(wù)咨詢服務(wù)應(yīng)當(dāng)符合法律規(guī)定，不得損害國家稅收利益和其他相關(guān)主體的合法權(quán)益，并達到以下要求：

（一）審慎評價委托人的業(yè)務(wù)要求和自身的專業(yè)能力，妥善處理超出自身專業(yè)能力的業(yè)務(wù)委托；

（二）及時向委托人提供服務(wù)和提交業(yè)務(wù)成果，以保證委托人按時完成辦稅業(yè)務(wù)；

（三）咨詢意見符合委托人的實際情況。

第四條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供一般稅務(wù)咨詢服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于采集涉稅專業(yè)服務(wù)基本信息和業(yè)務(wù)信息有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第49號，以下簡稱“49號公告”） 和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管制度有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第43號，以下簡稱“43號公告”）要求，向稅務(wù)機關(guān)報送《涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)（人員）基本信息采集表》和其他相關(guān)信息。

第五條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供一般稅務(wù)咨詢服務(wù)，實行信任保護原則。存在以下情形之一的，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)：

（一）委托人違反法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的；

（二）委托人提供不真實、不完整資料信息的； 

（三）委托人要求違反執(zhí)業(yè)原則的； 

（四）其他因委托人原因限制業(yè)務(wù)實施的情形。

如已完成部分約定業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照協(xié)議約定收取費用，并就已完成事項進行免責(zé)性聲明，由委托人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員不承擔(dān)該部分責(zé)任。

第六條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供一般稅務(wù)咨詢服務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)職業(yè)道德指引（試行）》的規(guī)定。

第七條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供一般稅務(wù)咨詢服務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)質(zhì)量控制指引（試行）》《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》相關(guān)規(guī)定，在業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)委派、業(yè)務(wù)計劃、業(yè)務(wù)實施、業(yè)務(wù)成果提交等業(yè)務(wù)各階段，充分考慮服務(wù)項目對執(zhí)業(yè)風(fēng)險的影響，采取相應(yīng)措施將執(zhí)業(yè)風(fēng)險降低到可以接受的程度。

第二章 業(yè)務(wù)定義與目標

    第八條 本指引所稱一般稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)，是指稅務(wù)師事務(wù)所接受委托人的委托，對委托人日常辦稅事項提供咨詢的服務(wù)行為。

第九條 一般稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)主要包括：納稅申報咨詢、稅務(wù)事項辦理輔導(dǎo)、稅務(wù)信息提供、稅務(wù)政策解答等事項。

納稅申報咨詢是指，為幫助委托人正確履行納稅申報義務(wù)，涉稅服務(wù)人員依照稅收相關(guān)法律法規(guī)和專業(yè)判斷，向委托人提供納稅申報涉及的稅收政策、稅款的計算、納稅申報表的填制、附送材料的收集與確定以及申報文件提交等事項的咨詢服務(wù)。

稅務(wù)事項辦理輔導(dǎo)是指，涉稅服務(wù)人員向委托人提供辦理信息報告、稅務(wù)發(fā)票、稅收優(yōu)惠、稅務(wù)證明以及稅收風(fēng)險應(yīng)對等稅務(wù)事項輔導(dǎo)的服務(wù)。

稅務(wù)信息提供是指，涉稅服務(wù)人員將收集的稅務(wù)法規(guī)、公告、通知等稅務(wù)信息，提供給委托人的服務(wù)行為。

稅務(wù)政策解答是指，涉稅服務(wù)人員根據(jù)委托人提供的業(yè)務(wù)事實，向其提供所適用的稅收法律法規(guī)的咨詢服務(wù)。

第十條 一般稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)服務(wù)的主要目標：

（一）增強委托人稅法遵從度；

（二）提高委托人辦稅效率；

（三）降低委托人辦稅風(fēng)險；

（四）維護委托人的合法權(quán)益；

（五）規(guī)范委托人稅務(wù)事項處理。

第三章 業(yè)務(wù)承接與委派

第十一條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》要求，在決定是否接受委托前，對下列情況進行調(diào)查和評估：

（一）委托人的信譽、誠信可靠性及稅法遵從度；

（二）委托目的和目標；

（三）基本情況、經(jīng)營情況及財務(wù)狀況；

（四）內(nèi)部控制和財務(wù)會計制度及執(zhí)行情況；

（五）稅務(wù)風(fēng)險控制制度及執(zhí)行情況；

（六）之前被稅務(wù)機關(guān)處罰的行為性質(zhì)；

（七）委托人的財務(wù)、稅務(wù)知識的理解和處理能力；

（八）稅務(wù)師事務(wù)所是否具有相應(yīng)的專業(yè)勝任能力；

（九）稅務(wù)師事務(wù)所是否能夠承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險；

(十) 其他有損于執(zhí)業(yè)質(zhì)量的情況。

第十二條 調(diào)查評估的范圍可根據(jù)服務(wù)的具體內(nèi)容適當(dāng)調(diào)整。

第十三條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)在簽訂業(yè)務(wù)委托協(xié)議前，與委托人就服務(wù)期限、服務(wù)范圍、服務(wù)方式、業(yè)務(wù)成果體現(xiàn)形式、提交方式以及協(xié)議順延、終止、另行簽訂業(yè)務(wù)委托協(xié)議的情形等事項進行溝通。

第十四條 業(yè)務(wù)委托協(xié)議包括以下主要內(nèi)容：

（一）委托背景或原因；

（二）服務(wù)范圍及內(nèi)容；

（三）服務(wù)期限；

（四）主要服務(wù)人員；

（五）服務(wù)方式；

（六）業(yè)務(wù)成果體現(xiàn)形式和提交方式；

（七）服務(wù)收費；

（八）需另行簽訂業(yè)務(wù)委托協(xié)議的情形；

（九）權(quán)利、義務(wù)和法律責(zé)任。

第十五條 提供納稅申報咨詢業(yè)務(wù)的，在簽訂業(yè)務(wù)委托協(xié)議后，應(yīng)當(dāng)獲取委托人出具的管理層對其提供各項資料和陳述的真實性、合法性、完整性負責(zé)的承諾聲明。

第十六條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托事項的需要選定具有勝任能力的涉稅服務(wù)人員作為項目負責(zé)人。

第十七條 項目組結(jié)構(gòu)原則上設(shè)為項目負責(zé)人、項目經(jīng)理、項目助理三級。

稅務(wù)事項辦理輔導(dǎo)、稅務(wù)信息提供、稅務(wù)政策解答業(yè)務(wù)可以適當(dāng)簡化項目組層級和業(yè)務(wù)復(fù)核程序。

第四章 業(yè)務(wù)計劃

第十八條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》的相關(guān)規(guī)定制定業(yè)務(wù)計劃。業(yè)務(wù)計劃應(yīng)由項目負責(zé)人制定，業(yè)務(wù)計劃包括總體業(yè)務(wù)計劃和具體業(yè)務(wù)計劃。提供納稅申報咨詢服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)制定總體業(yè)務(wù)計劃和具體業(yè)務(wù)計劃。

提供稅務(wù)事項辦理輔導(dǎo)、稅務(wù)信息提供、稅務(wù)政策解答服務(wù)的，可以根據(jù)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度將總體業(yè)務(wù)計劃和具體業(yè)務(wù)計劃合并，制定簡化的業(yè)務(wù)計劃。

第十九條 納稅申報咨詢的總體業(yè)務(wù)計劃一般包括以下內(nèi)容：

（一）委托人基本情況，包括基本概況、經(jīng)營狀況、行業(yè)涉稅特點、生產(chǎn)或經(jīng)營過程、執(zhí)行的會計制度和相關(guān)的稅收政策等;

（二）項目目標、范圍、咨詢策略；

（三）項目組成員及級別和主要工作領(lǐng)域；

（四）業(yè)務(wù)成果的質(zhì)量保證和復(fù)核安排；

（五）業(yè)務(wù)成果體現(xiàn)形式和提交方式及時間；

（六）重要風(fēng)險領(lǐng)域或事項。

第二十條 納稅申報咨詢的具體業(yè)務(wù)計劃包括以下內(nèi)容：

（一）實施的服務(wù)程序，包括工作程序、溝通程序等；

（二）具體工作流程；

（三）負責(zé)具體工作事項的人員、起始時間、工作方法、工作要求等；

（四）負責(zé)業(yè)務(wù)成果的質(zhì)量保證和復(fù)核的人員安排；

（五）擬需要委托人配合的事項；

（六）服務(wù)團隊及委托人溝通交流機制；

（七）重大風(fēng)險事項的定義及內(nèi)部控制流程。

第二十一條 稅務(wù)事項辦理輔導(dǎo)、稅務(wù)信息提供、稅務(wù)政策解答的業(yè)務(wù)計劃內(nèi)容包括：

（一）委托人基本情況：主要包括基本概況、經(jīng)營狀況等；

（二）委托事項業(yè)務(wù)成果的具體形式和時間進度安排；

（三）工作事項及分工；

（四）服務(wù)過程風(fēng)險事項和風(fēng)險控制措施。

第二十二條 業(yè)務(wù)計劃經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部程序?qū)徟髮嵤６悇?wù)師事務(wù)所應(yīng)重點審核業(yè)務(wù)計劃的下列事項：

（一）重要風(fēng)險的確定和評估是否準確、措施是否恰當(dāng)；

（二）計劃是否全面、可行；

（三）時間預(yù)算是否合理；

（四）項目組成員的選派與分工是否恰當(dāng)；

（五）業(yè)務(wù)計劃能否達到委托人的委托目標。

第二十三條 業(yè)務(wù)計劃應(yīng)當(dāng)與委托人進行討論后實施。

第五章 業(yè)務(wù)實施

第二十四條 涉稅服務(wù)人員在實施本業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)充分理解本業(yè)務(wù)是向委托人提供咨詢意見的服務(wù)，區(qū)分本業(yè)務(wù)與納稅申報代理、其他稅務(wù)事項代理以及專業(yè)稅務(wù)顧問業(yè)務(wù)的不同，根據(jù)具體的委托內(nèi)容實施適合的工作程序，實現(xiàn)服務(wù)目標。

第二十五條 納稅申報咨詢業(yè)務(wù)的實施內(nèi)容包括資料收集、專業(yè)判斷、咨詢意見形成三部分。

第二十六條 涉稅服務(wù)人員根據(jù)委托人的需求可向委托人提供納稅申報全流程咨詢服務(wù)，也可就申報過程的某些環(huán)節(jié)提供咨詢服務(wù)。

第二十七條 納稅申報咨詢的資料收集范圍應(yīng)根據(jù)所簽訂的業(yè)務(wù)委托協(xié)議約定的委托內(nèi)容合理確定。納稅申報咨詢的資料包括但不限于以下基礎(chǔ)性資料和補充性資料。

基礎(chǔ)性資料包括：

（一）財務(wù)會計報表及其說明材料；

（二）所有交易均已記錄并真實反映在財務(wù)報表中的書面聲明；

（三）與納稅事項有關(guān)的合同、協(xié)議及憑證；

（四）稅控裝置的電子報稅資料；

（五）備案事項相關(guān)資料；

（六）第三方提供的數(shù)據(jù)、報告；

（七）稅務(wù)風(fēng)險管理制度；

（八）納稅申報資料以及以前年度受到稅務(wù)機關(guān)檢查處理、處罰資料；

（九）稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)證件、會計核算資料和納稅資料。

補充性資料是涉稅服務(wù)人員為完成專業(yè)判斷，要求委托人提供的附加資料和涉稅服務(wù)人員對委托人調(diào)查、了解的記錄。

第二十八條 納稅申報咨詢的專業(yè)判斷事項包括：稅收政策的適用性、稅款的計算、納稅申報表的填制、附送材料的收集與確定以及申報文件提交等事項。

涉稅服務(wù)人員在實施專業(yè)判斷時，應(yīng)根據(jù)所簽訂的業(yè)務(wù)委托協(xié)議約定的范圍，確定專業(yè)判斷的事項。

第二十九條 涉稅服務(wù)人員在執(zhí)行納稅申報咨詢專業(yè)判斷時，應(yīng)當(dāng)注意納稅申報咨詢服務(wù)事項對專業(yè)判斷的不同要求，合理確定專業(yè)判斷的評價標準和方法，并關(guān)注以下事項：

（一）提供納稅申報涉及稅收政策咨詢時：稅收法規(guī)的收集范圍是否全面、對稅收法規(guī)和委托人提供的業(yè)務(wù)事實的理解是否準確；

（二）提供稅款的計算咨詢時：特別資料的收集是否全面、方法是否適當(dāng)、對稅收法規(guī)和委托人提供的業(yè)務(wù)事實的理解是否準確；

（三）提供納稅申報表填制咨詢時：所填制的內(nèi)容與納稅申報表的項目是否匹配、邏輯關(guān)系是否正確；

（四）提供附送材料收集咨詢時：附送資料是否適當(dāng)、齊全、完整；

（五）提供申報文件提交咨詢時：對委托人的提交時間、方法等事項的提醒以及對稅務(wù)機關(guān)納稅申報平臺提示的申報異常的處理是否及時。

第三十條 涉稅服務(wù)人員提供稅務(wù)事項辦理輔導(dǎo)時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)所輔導(dǎo)的具體事項指導(dǎo)委托人進行資料收集，并關(guān)注以下事項：

（一）涉稅服務(wù)人員提供基礎(chǔ)信息報告、制度信息報告、跨區(qū)域涉稅事項、資格信息報告、特殊事項報告等事項輔導(dǎo)時，應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)所規(guī)定的辦理材料要求進行資料歸集；

（二）涉稅服務(wù)人員向委托人提供辦理發(fā)票事項輔導(dǎo)時，應(yīng)分清辦理發(fā)票印制、發(fā)票領(lǐng)用、發(fā)票代開、發(fā)票開具和保管、發(fā)票相關(guān)服務(wù)等事項情況，按照稅務(wù)機關(guān)所規(guī)定的辦理材料要求進行資料歸集；

（三）涉稅服務(wù)人員向委托人提供辦理稅收優(yōu)惠事項輔導(dǎo)時，應(yīng)分清減免稅辦理、跨境應(yīng)稅行為免征增值稅報告、放棄減免稅等事項情況，按照稅務(wù)機關(guān)所規(guī)定的辦理材料要求進行資料歸集，同時應(yīng)分清辦理優(yōu)惠核準、優(yōu)惠備案所需的資料；

（四）涉稅服務(wù)人員向委托人提供稅收證明事項輔導(dǎo)時，應(yīng)分清委托人資產(chǎn)、行為、收入征（免）稅情況，按照稅務(wù)機關(guān)所規(guī)定的辦理材料要求進行資料歸集。

第三十一條 稅務(wù)事項辦理輔導(dǎo)應(yīng)重點關(guān)注下列事項：

（一）委托人的基礎(chǔ)信息是否完備；

（二）申請辦理的資料信息是否齊全；

（三）申請辦理的資料信息是否符合法定形式；

（四）申請辦理的資料信息是否符合邏輯關(guān)系；

（五）申請辦理的資料信息填寫內(nèi)容是否完整；

（六）辦理稅務(wù)事項所準備的資料與委托人的事實以及申報材料是否吻合；

（七）其他關(guān)注事項。

第三十二條 涉稅服務(wù)人員在實施稅務(wù)信息提供服務(wù)時，應(yīng)當(dāng)經(jīng)常關(guān)注稅務(wù)機關(guān)的網(wǎng)站、公眾號、電子公告板等媒體的公告發(fā)布，及時將相關(guān)稅務(wù)信息的內(nèi)容提供給委托人。

第三十三條 稅務(wù)政策解答的業(yè)務(wù)實施要求：

（一）充分理解委托人提供的業(yè)務(wù)事實；

（二）準確判斷業(yè)務(wù)事實所適用的稅收法規(guī)；

（三）及時提供業(yè)務(wù)成果。

第三十四條 稅務(wù)師事務(wù)所開展一般稅務(wù)咨詢服務(wù)時應(yīng)當(dāng)制定業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控制度，對一定風(fēng)險等級的項目分別實施不同的質(zhì)量監(jiān)控。

第三十五條 業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：

（一）重要風(fēng)險、質(zhì)量控制事項處理是否適當(dāng)，結(jié)論是否準確；

（二）稅收政策選用是否準確；

（三）重要證據(jù)是否采集；

（四）對委托人舞弊行為的處理是否恰當(dāng)；

（五）委托人的委托事項是否完成，結(jié)論是否恰當(dāng)。

第三十六條 涉稅服務(wù)人員在業(yè)務(wù)實施過程中發(fā)現(xiàn)的委托人的稅務(wù)違規(guī)行為應(yīng)及時告知并提示相關(guān)風(fēng)險。對委托人下列風(fēng)險事項，應(yīng)當(dāng)與委托人討論并告知其后果，同時考慮解除業(yè)務(wù)委托協(xié)議的可能性。

（一）提供納稅申報咨詢服務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)委托人存在多個賬簿、偽造或修改財務(wù)數(shù)據(jù)和重要證據(jù)；

（二）提供辦理稅務(wù)事項輔導(dǎo)過程中發(fā)現(xiàn)本項目是委托人損害國家稅收利益或其他違法行為的組成部分； 

（三）委托人要求提供舞弊方法或者就委托人正在使用和擬使用的舞弊方法向涉稅服務(wù)人員征求意見。

第六章 業(yè)務(wù)成果

第三十七條 一般稅務(wù)咨詢的業(yè)務(wù)成果形式包括書面報告、電子報告、意見書、記錄等，通過郵寄、傳真、郵件或其他方式提交。 

第三十八條 提供納稅申報咨詢業(yè)務(wù)服務(wù)的，業(yè)務(wù)成果為咨詢業(yè)務(wù)報告。

咨詢業(yè)務(wù)報告包括封面、前言、目錄、背景、執(zhí)行程序、告知事項、咨詢期間、分析過程和服務(wù)結(jié)果以及建議、附件等基本要素。

提供納稅申報的全流程咨詢服務(wù)的，業(yè)務(wù)報告應(yīng)包含涉稅服務(wù)人員填制的建議納稅申報表。

第三十九條 稅務(wù)事項辦理輔導(dǎo)、稅務(wù)政策解答以及稅收信息提供的業(yè)務(wù)成果形式為向委托人提供咨詢意見的郵件、傳真或告知記錄等，應(yīng)包含以下要素：

（一）提請咨詢事項名稱；

（二）提請咨詢?nèi)掌诤褪马梼?nèi)容；

（三）咨詢意見；

（四）咨詢意見所依據(jù)的法律法規(guī)；

（五）業(yè)務(wù)成果提交時間、被告知人；

（六）涉稅服務(wù)人員。

第七章 業(yè)務(wù)記錄

第四十條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》相關(guān)規(guī)定，制定業(yè)務(wù)工作底稿管理制度，根據(jù)自身情況，制定一般稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)工作底稿。

第四十一條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對一般稅務(wù)咨詢的服務(wù)過程適當(dāng)記錄，形成業(yè)務(wù)工作底稿，并保證業(yè)務(wù)工作底稿記錄真實性、完整性和邏輯性，以實現(xiàn)下列目標：

（一）業(yè)務(wù)工作底稿能夠提供充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，證明稅務(wù)師事務(wù)所完成了業(yè)務(wù)委托協(xié)議的義務(wù)；

（二）業(yè)務(wù)工作底稿能夠提供充分的證據(jù)，證明涉稅服務(wù)人員提供的服務(wù)過程符合業(yè)務(wù)規(guī)范。

第四十二條 業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)當(dāng)清楚反映：

（一）服務(wù)項目名稱和業(yè)務(wù)的性質(zhì)；

（二）委托人和委托人指向第三人名稱；

（三）項目所屬期間或截止日；

（四）工作底稿名稱和索引；

（五）業(yè)務(wù)計劃的制定和執(zhí)行；

（六）實施的工作程序和工作過程；

（七）業(yè)務(wù)成果；

（八）業(yè)務(wù)工作底稿編制人和復(fù)核人的簽署姓名和日期。

第四十三條 稅務(wù)師事務(wù)所在對業(yè)務(wù)工作底稿進行管理時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下方面：

（一）業(yè)務(wù)工作底稿的制定和修訂是否及時；

（二）業(yè)務(wù)工作底稿編制是否真實、全面，簽字手續(xù)是否完備；

（三）以復(fù)印件、電子及其他介質(zhì)等非原件作為業(yè)務(wù)工作底稿的，是否按制度執(zhí)行；

（四）業(yè)務(wù)工作底稿歸檔是否及時。

第四十四條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)一般稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)工作底稿設(shè)置臺賬，為按照49號公告和43號公告要求向稅務(wù)機關(guān)報送《年度涉稅專業(yè)服務(wù)總體情況表》提供依據(jù)。

第八章 業(yè)務(wù)檔案

第四十五條 稅務(wù)師事務(wù)所承辦一般稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)建立檔案管理制度，保證業(yè)務(wù)檔案的真實、完整。

一般稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)檔案是如實記載咨詢業(yè)務(wù)始末、保存涉稅資料、涉稅文書的案卷。

第四十六條 一般稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)完成后，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照檔案管理規(guī)定對簽訂的業(yè)務(wù)委托協(xié)議、業(yè)務(wù)工作底稿、業(yè)務(wù)成果等有關(guān)材料進行整理、歸類、裝訂、立卷、保存歸檔、按期保管。

一般稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)檔案應(yīng)當(dāng)本著誰服務(wù)誰立卷的原則，實行一戶一檔，建立立卷歸檔工作責(zé)任制。

第四十七條 一般稅務(wù)咨詢檔案卷宗一般按照以下順序排列：

（一）業(yè)務(wù)委托協(xié)議、業(yè)務(wù)計劃；

（二）業(yè)務(wù)工作底稿；

（三）服務(wù)過程形成的業(yè)務(wù)記錄，計稅資料匯總、計算、審核、復(fù)核以及各種涉稅文書制作等；

（四）業(yè)務(wù)成果及委托人對業(yè)務(wù)成果的接收函；

（五）委托人的基本情況資料及有關(guān)證據(jù)資料、委托人對原始材料的真實性、合法性、可靠性和完整性進行保證的聲明書；

（六）其他相關(guān)資料。

第四十八條 對以電子或者其他介質(zhì)形式存在的業(yè)務(wù)工作底稿，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)拇胧?，保護信息完整性和安全性。

第九章 附 則

第四十九條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)如實開具增值稅發(fā)票，并在發(fā)票備注欄中注明委托協(xié)議采集編號。

第五十條 本指引自2021年8月1日起試行。

附件：

1.納稅申報準備咨詢業(yè)務(wù)委托協(xié)議（參考文本）

2.稅務(wù)事項辦理輔導(dǎo)業(yè)務(wù)（稅務(wù)信息提供、稅務(wù)政策解答服務(wù)）委托協(xié)議（參考文本）

3.納稅申報準備咨詢業(yè)務(wù)報告（參考示例）

附件1：

納稅申報準備咨詢業(yè)務(wù)委托協(xié)議（參考文本）

索引編號：

委托協(xié)議采集編號：

甲方（委托方）：            

甲方統(tǒng)一社會信用代碼：

乙方（受托方）：            

乙方統(tǒng)一社會信用代碼：

根據(jù)《中華人民共和國民法典》和相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，甲乙雙方遵循自愿、公平、誠實信用的原則，就甲方委托乙方提供納稅申報準備咨詢服務(wù)相關(guān)事宜達成一致，簽訂本協(xié)議。

一、委托項目

（一）乙方對甲方下列稅種的稅收政策、稅款的計算、納稅申報表的填制、附送材料的收集與確定以及申報文件提交等事項提供咨詢意見：（請逐一寫明稅種）

（二）服務(wù)期限自____年____月____日起至____年____月____日止；

（三）服務(wù)成果：

乙方的咨詢意見以咨詢報告的形式提供給甲方。咨詢報告應(yīng)包含乙方提出的建議和納稅申報表。

二、甲方責(zé)任與義務(wù)

（一）根據(jù)國家現(xiàn)行會計、稅收等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，甲方有責(zé)任保證向乙方提供所需會計資料及納稅資料的真實性、合法性和完整性，并承擔(dān)因資料不真實、不合法、不完整而造成不良后果的相應(yīng)責(zé)任；

（二）為乙方委派人員的工作提供必要的條件及合作，不得授意乙方人員實施違反國家法律、法規(guī)的行為。確保乙方不受限制的接觸任何與本次工作有關(guān)的記錄、文件和所需的其他信息；

（三）正確使用業(yè)務(wù)報告，乙方為甲方提供的業(yè)務(wù)報告，除本協(xié)議約定的情形外，未經(jīng)乙方許可，甲方不得提供第三方。由于使用不當(dāng)所造成的后果，與乙方無關(guān)；

（四）按本協(xié)議的約定及時支付委托業(yè)務(wù)費用以及其他相關(guān)費用。

三、乙方責(zé)任與義務(wù)

（一）乙方及時委派專業(yè)服務(wù)人員為甲方提供約定服務(wù)；

（二）乙方應(yīng)嚴格按照現(xiàn)行稅收相關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定，及稅務(wù)師執(zhí)業(yè)規(guī)范有關(guān)規(guī)定履行服務(wù)程序，并保持服務(wù)意見的客觀性、準確性和完整性；

（三）乙方有責(zé)任就業(yè)務(wù)服務(wù)成果向甲方解釋，并在咨詢報告中說明；

（四）乙方對履行約定服務(wù)過程中所獲得的相關(guān)信息負有保密義務(wù)，該保密義務(wù)不受本協(xié)議約定服務(wù)期限的限制而持續(xù)有效。

四、違約責(zé)任

甲乙雙方按照《中華人民共和國民法典》的規(guī)定承擔(dān)違約責(zé)任。

五、免責(zé)事由

如本協(xié)議任何一方因受不可抗力事件影響而未能履行其在本協(xié)議項下的全部或部分義務(wù)，該義務(wù)的履行在不可抗力事件妨礙其履行期間根據(jù)程度應(yīng)予中止或終止。

由不可抗力不能履行協(xié)議或造成他人損害的，部分或全部免除民事責(zé)任。

不是由于乙方的原因?qū)е录追郊{稅申報逾期，由此產(chǎn)生的甲方損失，乙方不承擔(dān)民事責(zé)任。

六、違約責(zé)任兌現(xiàn)方式

本協(xié)議任何一方違反約定事項造成對方實際損失的，應(yīng)在____期限內(nèi)支付業(yè)務(wù)費用總額____%的賠償金和違約金。

七、費用及支付

（一）服務(wù)費用是按照稅務(wù)師行業(yè)收費的有關(guān)規(guī)定，以乙方各級別工作人員在本次工作中所耗用的預(yù)計時間為基礎(chǔ)計算的。乙方完成本次委托業(yè)務(wù)費用人民幣（大寫）____元（￥____）；

（二）上述費用自本協(xié)議生效之日起____日內(nèi)支付業(yè)務(wù)費用總額的____%；其余費用在乙方提交咨詢報告后____日內(nèi)一次性全額支付（或在乙方提交咨詢報告當(dāng)日內(nèi)一次性全額支付）；

（三）由于無法預(yù)見的原因，導(dǎo)致乙方完成本委托事項的實際時間較預(yù)計的時間有明顯的增加或減少時，甲乙雙方應(yīng)通過協(xié)商，相應(yīng)調(diào)整本協(xié)議第七款第1項所述業(yè)務(wù)費用總額；

（四）由于無法預(yù)見的原因，導(dǎo)致乙方人員抵達甲方工作現(xiàn)場后，本協(xié)議項目不再進行，甲方不得要求退還預(yù)付的業(yè)務(wù)費用；如上述情況發(fā)生于乙方人員完成現(xiàn)場工作之后，甲方應(yīng)另行向乙方支付人民幣____元的補償費，該補償費應(yīng)于甲方收到乙方的收款通知之日起____日內(nèi)支付；

（五）由于無法預(yù)見的原因，發(fā)生的與本次委托事項有關(guān)的其他費用（包括交通、食宿費等），由雙方協(xié)商解決。　　      

八、咨詢報告的出具和使用

（一）乙方應(yīng)當(dāng)按照國家發(fā)布的相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)范所規(guī)定的格式和類型，出具真實、合法的咨詢報告；

（二）乙方向甲方出具咨詢報告一式____份；

（三）甲方不得修改或刪節(jié)乙方出具的咨詢報告；不得修改或刪除重要的數(shù)據(jù)、重要的附件和所作的重要說明。

九、約定事項的變更、終止

如果出現(xiàn)不可預(yù)見的情形，影響涉稅服務(wù)工作如期完成，或者需要提前出具咨詢報告時，甲乙雙方均可要求變更約定事項，但應(yīng)提前通知對方，并由雙方協(xié)商解決。

（一）本協(xié)議簽訂后，雙方應(yīng)當(dāng)按約履行，不得無故終止。如遇法定情形或特殊原因確需終止的,提出終止的一方應(yīng)提前通知另一方；

（二）在終止業(yè)務(wù)約定的情況下，乙方有權(quán)就本協(xié)議終止之日前對約定事項所做的工作收取合理的費用。

十、資料保留及所有權(quán)

乙方對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中形成的工作底稿擁有所有權(quán)，乙方可自主決定允許甲方獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿。但披露這些信息不得損害乙方執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性。

十一、適用法律和爭議解決

本協(xié)議的所有方面均應(yīng)適用中華人民共和國的法律進行解釋并受其約束。與本協(xié)議有關(guān)的任何糾紛或爭議，雙方選擇按以下第_____種解決方式：

（一）提交____進行仲裁；

（二）向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。

十二、本協(xié)議的法律效力

（一）本協(xié)議經(jīng)雙方代表人簽字或蓋章并加蓋單位公章之日起生效，并在雙方履行完成約定事項后終止；

（二）本協(xié)議一式二份，甲乙方各執(zhí)一份，具有同等法律效力。

十三、其他事項的約定

本協(xié)議未盡事宜，經(jīng)雙方協(xié)商另行簽訂補充協(xié)議，本協(xié)議的附件及任何補充協(xié)議與本協(xié)議具有同等法律效力。

甲方:（蓋章）                乙方:（蓋章）

法人（授權(quán)）代表簽字：         法人（授權(quán)）代表簽字：  

地址：                    地址：

日期：                    日期：

附件2：

____稅務(wù)事項辦理輔導(dǎo)業(yè)務(wù)

（稅務(wù)信息提供、稅務(wù)政策解答服務(wù)）委托協(xié)議

（參考文本）

      索引編號：

                      委托協(xié)議采集編號：

甲方（委托方）：    

甲方統(tǒng)一社會信用代碼

乙方（受托方）：

乙方統(tǒng)一社會信用代碼：

鑒于甲方（寫明甲方需求提供服務(wù)的原因和目的）。根據(jù)《中華人民共和國民法典》和相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，甲乙雙方遵循自愿、公平、誠實信用的原則，就甲方委托乙方提供____咨詢事宜達成一致，簽訂本協(xié)議。

一、服務(wù)事項

（一）稅務(wù)事項辦理輔導(dǎo)（請逐一寫明）

1.辦理信息報告輔導(dǎo)；

2.發(fā)票辦理輔導(dǎo)；

3.____優(yōu)惠辦理輔導(dǎo)；

4.____證明辦理輔導(dǎo)；

5.____國際稅收事項輔導(dǎo)；

6.清稅注銷事項輔導(dǎo)；

7.____涉稅爭議解決輔導(dǎo)；

（二）稅務(wù)信息提供

（寫明稅務(wù)信息的范圍和提供時間：比如，哪級稅務(wù)機關(guān)的信息、信息的種類等）

（三）稅務(wù)政策解答

針對甲方提供的業(yè)務(wù)事實和要求，乙方向甲方提供所適用的稅收法律法規(guī)。

二、服務(wù)期限自 ___年___月___日起至___年___月___日止。

三、服務(wù)方式及服務(wù)成果提供

（稅務(wù)事項辦理輔導(dǎo)適用）乙方就甲方辦理____稅務(wù)事項所涉及的稅務(wù)政策、資料收集以及辦理方法等方面提供咨詢意見。一般情況乙方可通過郵件、傳真提供咨詢意見，必要時，乙方可以到甲方現(xiàn)場提供咨詢服務(wù)。

（稅務(wù)信息提供適用）乙方通過郵件將收集的稅務(wù)信息發(fā)給甲方，原則上不對提供的稅務(wù)信息提供分析意見。

（稅務(wù)政策解答適用）甲方通過郵件提供其業(yè)務(wù)事實或相關(guān)要求，乙方通過郵件將收集的相關(guān)稅務(wù)政策提供給甲方，原則上不對提供的稅務(wù)政策提供分析意見。

四、甲方的權(quán)利和義務(wù)

(一) 甲方應(yīng)積極配合乙方涉稅服務(wù)人員工作并提供必要的工作條件；

(二) 甲方必須向乙方及時提供與咨詢事項有關(guān)的會計憑證、賬冊、報表及其他涉稅資料，并對真實性、合法性、完整性負責(zé)。如因甲方提供的涉稅資料的問題，造成代理結(jié)果錯誤的，乙方不負賠償責(zé)任；

(三) 甲方應(yīng)當(dāng)向乙方出具委托人管理層對其提供的會計資料和納稅資料的真實性、合法性和完整性負責(zé)的承諾聲明；

(四) 確保乙方不受限制地接觸任何與審計有關(guān)的記錄、文件和所需的其他信息；

(五) 甲方不得授意乙方代理人員實施違反稅收法律、法規(guī)的行為，如有此類情況，經(jīng)勸告仍不停止的，乙方有權(quán)終止代理，所收費用按未服務(wù)的時間計算退還甲方；

(六) 有權(quán)要求乙方按約定完成委托業(yè)務(wù)；

(七) 有權(quán)利也有義務(wù)在委托項目范圍內(nèi)，向乙方發(fā)布履約指示。履約指示應(yīng)以書面形式送達乙方，并對乙方具有約束力；

(八) 依約向乙方支付費用。

五、乙方權(quán)利與義務(wù)

(一) 乙方接受委托后，應(yīng)及時委派涉稅服務(wù)人員為甲方提供約定的服務(wù)；

(二) 乙方應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的甲方商業(yè)秘密和個人隱私予以保密，未經(jīng)甲方同意，不得向第三人泄露相關(guān)信息。但以下情形除外：

1.取得甲方的授權(quán)；

2.稅務(wù)機關(guān)因稅務(wù)檢查需要進行查閱的；

3.涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管部門和行業(yè)自律組織因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的；

4.法律、法規(guī)規(guī)定可以查閱的其他情形。

(三) 有權(quán)根據(jù)需要，查閱甲方的有關(guān)財務(wù)會計資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施。如甲方無正當(dāng)理由拒絕乙方查閱的，由此產(chǎn)生的后果與乙方無關(guān)；

(四) 應(yīng)以勤勉的態(tài)度，按時按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)；

(五) 應(yīng)按甲方的指示處理委托業(yè)務(wù)，需變更甲方指示的，應(yīng)經(jīng)甲方同意；

(六) 應(yīng)按甲方要求，報告委托事項的處理情況，協(xié)議終止時，乙方應(yīng)當(dāng)向甲方報告委托事項處理結(jié)果。

六、 費用與支付

（一）甲方向乙方支付服務(wù)費人民幣（大寫）____元（￥____）元；

（二）支付方式為：____ ；

（三）支付時間為：在本協(xié)議簽定后，服務(wù)費于年月日前預(yù)付元，剩余款項于年____ 月____日前付清。乙方按規(guī)定向甲方開具合法憑證。

七、違約責(zé)任

（一）甲方未按約定時間支付乙方代理費用的，從違約之日起每天按委托業(yè)務(wù)費用一定比例（例如：萬分之五的比例）向乙方支付違約金；

（二）屬于乙方原因未能按時完成約定事項，每逾期一天按委托業(yè)務(wù)費用一定比例（例如：萬分之五的比例）向甲方支付違約金；

（三）乙方未履行保密義務(wù)，泄露甲方商業(yè)秘密，給甲方造成損失的，乙方應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任，但是賠償數(shù)額不得超出委托業(yè)務(wù)費用總額；

（四）經(jīng)查屬實，如確因乙方過錯造成甲方不正確納稅，被稅務(wù)機關(guān)處以補稅、罰款、加收滯納金的，由甲方負責(zé)補稅、繳納滯納金和罰款。乙方僅對于甲方補稅之外的損失承擔(dān)賠償責(zé)任，該賠償根據(jù)乙方的過錯責(zé)任大小確定，但是賠償數(shù)額不得超出委托業(yè)務(wù)費用總額；

（五）甲方應(yīng)保證其納稅等專用賬戶金額足額，因?qū)Ｓ觅~戶余額不足造成被稅務(wù)機關(guān)等處以補稅、罰款、加收滯納金的，由甲方自行承擔(dān)責(zé)任。

八、協(xié)議履行

本協(xié)議簽訂后，雙方應(yīng)積極履行，不得無故終止。乙方如無故終止協(xié)議，所收費用全部退還甲方，協(xié)議終止履行；甲方如無故終止協(xié)議，乙方已收費用不予退還，同時甲方還應(yīng)賠償乙方全部損失。

九、適用法律和爭議解決

本協(xié)議的所有方面均應(yīng)適用中華人民共和國的法律進行解釋并受其約束。與本協(xié)議有關(guān)的任何糾紛或爭議，雙方選擇按以下第_____種解決方式：

（一）提交____進行仲裁；

（二）向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。

十、本協(xié)議的法律效力

（一）本協(xié)議經(jīng)雙方代表人簽字或蓋章并加蓋單位公章之日起生效，并在雙方履行完成約定事項后終止。

（二）本協(xié)議一式二份，甲乙方各執(zhí)一份，具有同等法律效力。

十一、其他事項的約定

本協(xié)議未盡事宜，經(jīng)雙方協(xié)商同意后，可另行簽訂補充協(xié)議，本協(xié)議的附件及任何補充協(xié)議與本協(xié)議具有同等法律效力。

甲方（蓋章）：                    乙方（蓋章）：法定(授權(quán))代表（簽章）：      法定（授權(quán)）代表（簽章）：

地址：                           地址：

日期：                          日期：

附件3：

____納稅申報準備咨詢業(yè)務(wù)報告

（參考示例）

報告號：

                                  備案號：

____：

____（以下簡稱“貴公司”）為了提高納稅申報質(zhì)量、減少稅務(wù)風(fēng)險，就貴公司【咨詢稅種】納稅申報有關(guān)的【稅收政策、稅款的計算、納稅申報表的填制、附送材料的收集與確定以及申報文件提交】等事項向【事務(wù)所名稱（以下簡稱我們】提出咨詢請求，為此雙方簽訂了業(yè)務(wù)委托協(xié)議。

根據(jù)業(yè)務(wù)委托協(xié)議，我們自【____年____月____日至  年____月____日】對貴公司____年度____月的____稅的納稅申報事項實施了咨詢服務(wù)，在此出具咨詢報告。

一、關(guān)于本報告

為完成咨詢服務(wù)我們執(zhí)行了以下程序：

【以提綱方式列示程序名稱，例如：向貴公司提供資料清單、對資料進行專業(yè)判斷、到貴公司進行現(xiàn)場了解有關(guān)情況等】。

貴公司的責(zé)任是，及時提供與企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)的會計資料和納稅資料，并保證其真實、準確、完整和合法。

我們的責(zé)任是，本著獨立、客觀、公正的原則，依據(jù)《 ____稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和有關(guān)政策、規(guī)定，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》、《____業(yè)務(wù)指引》等業(yè)務(wù)規(guī)范要求，對貴公司____納稅申報事項，提出處理建議，并發(fā)表咨詢意見。

提醒貴公司注意：

本報告對任何稅務(wù)機關(guān)及/或司法機構(gòu)并無約束效力，亦不應(yīng)被視為我們對任何稅務(wù)機關(guān)及/或司法機構(gòu)將會同意本報告內(nèi)容而作出的任何聲明、保證或擔(dān)保。

本報告僅供貴公司____________時使用，不作其他用途，因使用不當(dāng)造成的后果，我們不承擔(dān)責(zé)任。

二、納稅申報數(shù)據(jù)

（列示納稅申報稅種的重要項目數(shù)據(jù)）：

1.銷售額（利潤總額）                     ____元；

2.免稅額                               ____元；

3.應(yīng)補（退）稅額                       ____元。

三、風(fēng)險提示及建議

在服務(wù)期間我們就下列事項與貴公司進行了討論，現(xiàn)將結(jié)論報告如下：

（一）關(guān)于____問題（有風(fēng)險事項）

1.發(fā)現(xiàn)：（列示所委托人的做法或提出的問題）

2.分析：（指出風(fēng)險、列示和分析相關(guān)規(guī)定以支持結(jié)論、指出委托人違反相關(guān)規(guī)定結(jié)論及可能造成風(fēng)險）

3.建議：

（二）關(guān)于____問題（無風(fēng)險事項）

1.發(fā)現(xiàn)：（列示所委托人的做法或提出的問題）

2.分析：指出委托人的做的正確性，列示和分析相關(guān)規(guī)定以支持結(jié)論、提出完進一步改進或完善意見。

涉稅服務(wù)人員：（簽章）

法定代表：（簽章）

稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章）

地址： 

日期：

附送資料:

1.________納稅申報準備咨詢業(yè)務(wù)報告說明

2.申報表

3.稅務(wù)師事務(wù)所相關(guān)資質(zhì)