涉稅證明代理業(yè)務(wù)指引

——稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范第3.7.5號(hào)

（試行）

第一章 總  則

第一條 為規(guī)范稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供涉稅證明代理服務(wù)行為，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》（國家稅務(wù)總局公告2017年第13號(hào)）和中國注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)《其他稅務(wù)事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)指引（試行）》，制定本指引。

第二條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦涉稅證明代理業(yè)務(wù)適用本指引。

第三條 本指引所稱涉稅證明代理業(yè)務(wù)，是稅務(wù)師事務(wù)所依法接受委托，代委托人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理依法為委托人出具的對(duì)其資產(chǎn)、行為、收入征（免）稅情況的要式證明，供委托人提交第三方使用的服務(wù)業(yè)務(wù)。主要包括代辦開具稅收完稅證明、開具個(gè)人所得稅納稅記錄、轉(zhuǎn)開印花稅票銷售憑證等涉稅證明的服務(wù)。

稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)關(guān)注稅務(wù)證明事項(xiàng)目錄以及相關(guān)政策的變動(dòng)，及時(shí)調(diào)整涉稅證明代理業(yè)務(wù)服務(wù)范圍。

第四條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦涉稅證明代理服務(wù)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注與委托人有關(guān)的交易信息、會(huì)計(jì)核算、政策依據(jù)、征管程序等事項(xiàng)，并對(duì)申請(qǐng)資料的完整性、稅務(wù)事項(xiàng)辦理程序的合規(guī)性、申請(qǐng)辦理的及時(shí)性負(fù)責(zé)。

第五條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦涉稅證明代理服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》和《其他稅務(wù)事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)指引（試行）》執(zhí)行業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)委派、業(yè)務(wù)計(jì)劃、歸集資料、代理準(zhǔn)備、實(shí)施辦理、反饋結(jié)果、業(yè)務(wù)成果、業(yè)務(wù)記錄等一般流程。

對(duì)于簡單的涉稅證明代理業(yè)務(wù)，可以適當(dāng)簡化流程。

第二章  業(yè)務(wù)實(shí)施

第一節(jié) 資料收集與關(guān)注事項(xiàng)

第六條 涉稅服務(wù)人員開展涉稅證明代理業(yè)務(wù)收集資料時(shí)，應(yīng)關(guān)注以下事項(xiàng)：

（一）相關(guān)紙質(zhì)資料、證件齊全，簽字、印章完整；

（二）復(fù)印件注明“與原件一致”字樣并加蓋有納稅人公章，納稅人是個(gè)人的，應(yīng)有個(gè)人簽名；

（三）電子數(shù)據(jù)與紙質(zhì)資料相對(duì)應(yīng)；

（四）申請(qǐng)表（申報(bào)表）中填列內(nèi)容與紙質(zhì)資料一致；

（五）符合稅務(wù)機(jī)關(guān)的其他要求。

第七條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)現(xiàn)場(chǎng)和委托人訪談，調(diào)查情況，對(duì)需明確的問題和尚缺資料，與委托人進(jìn)行溝通，提出解決意見，確定資料提供的時(shí)間、安排和聯(lián)系方式。

第八條 涉稅服務(wù)人員需關(guān)注委托人所提供資料的真實(shí)性、合法性、完整性。當(dāng)對(duì)資料的真實(shí)性、合法性、完整性產(chǎn)生懷疑時(shí)，需根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）提供的資料存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知并進(jìn)行更正；

（二）資料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)告知并給予適當(dāng)?shù)奶嵝选?/span>

必要時(shí)，要求委托人提供管理層聲明書、承諾書、相關(guān)說明。

第九條 涉稅服務(wù)人員在委托范圍內(nèi)實(shí)施辦理涉稅證明前，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下事項(xiàng)：

（一）申請(qǐng)辦理的資料信息填寫內(nèi)容是否完整；

（二）申請(qǐng)辦理的資料信息是否符合法定形式；

（三）申請(qǐng)辦理資料信息是否符合邏輯關(guān)系；

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)有關(guān)涉稅證明辦理的時(shí)限要求；

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)工作流程、環(huán)節(jié)和工作時(shí)間；

（六）其他應(yīng)關(guān)注事項(xiàng)。

第十條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)填制的申請(qǐng)表（申報(bào)表）及擬報(bào)送的資料與委托人進(jìn)行溝通，對(duì)雙方溝通確定的申請(qǐng)表（申報(bào)表）以及相關(guān)資料，請(qǐng)納稅人履行簽字手續(xù)。

第十一條 涉稅服務(wù)人員代理辦理涉稅證明時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)資料報(bào)送要求、基本流程、基本規(guī)范，在約定的時(shí)間內(nèi)，備齊代理所需資料，通過辦稅服務(wù)廳、電子稅務(wù)局、移動(dòng)終端、自助辦稅終端等途徑，辦理受托的代理事項(xiàng)。

第十二條 涉稅服務(wù)人員在向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅證明代理事項(xiàng)過程中，申請(qǐng)資料存在問題的應(yīng)及時(shí)更正、補(bǔ)充、說明，并與委托人進(jìn)行溝通。

第十三條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)提示委托人在代理辦理涉稅證明過程中，如遇稅務(wù)機(jī)關(guān)提出需要約見其法定代表人或者其他人員時(shí)，委托人應(yīng)當(dāng)配合。

第十四條 稅務(wù)師事務(wù)所辦結(jié)涉稅證明代理事項(xiàng)后取得的代理結(jié)果應(yīng)當(dāng)及時(shí)轉(zhuǎn)交給委托人。轉(zhuǎn)交時(shí)，需要填寫代理結(jié)果交接表，由稅務(wù)師事務(wù)所與委托人雙方經(jīng)辦人簽字。

第十五條 涉稅服務(wù)人員完成委托事項(xiàng)后，應(yīng)當(dāng)提示納稅人對(duì)所有必報(bào)資料按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》進(jìn)行歸檔管理，對(duì)備查資料進(jìn)行裝訂和妥善保管，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

第二節(jié) 開具稅收完稅證明

第十六條 代理開具稅收完稅證明是稅務(wù)師事務(wù)所接受委托，代理委托人（納稅人）向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具為證明納稅人已經(jīng)繳納稅款或者已經(jīng)退還納稅人稅款的憑證的業(yè)務(wù)。

稅務(wù)師事務(wù)所可以為符合下列情形之一的委托人（納稅人）提供代理開具稅收完稅證明服務(wù)：

（一）通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)劃繳稅款到國庫（經(jīng)收處）后或收到從國庫退還的稅款后，當(dāng)場(chǎng)或事后需要取得稅收票證的；

（二）扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款后，已經(jīng)向納稅人開具稅法規(guī)定或國家稅務(wù)總局認(rèn)可的記載完稅情況的其他憑證，納稅人需要換開正式完稅憑證的；

（三）納稅人遺失已完稅的各種稅收票證（《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和《印花稅銷售憑證》除外），需要重新開具的;

（四）對(duì)納稅人特定期間完稅情況出具證明的；

（五）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他需要為納稅人開具完稅憑證情形。

稅收完稅證明分為表格式和文書式兩種。本條第(一)項(xiàng)、第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)以及第(五)項(xiàng)開具的稅收完稅證明為表格式；本條第(四)項(xiàng)規(guī)定開具的稅收完稅證明為文書式，文書式稅收完稅證明不得作為納稅人的記賬或抵扣憑證。

第(二)項(xiàng)所稱扣繳義務(wù)人已經(jīng)向納稅人開具的稅法規(guī)定和第(五)項(xiàng)國家稅務(wù)總局認(rèn)可的記載完稅情況的其他憑證，是指記載車船稅完稅情況的交強(qiáng)險(xiǎn)保單、記載儲(chǔ)蓄存款利息所得稅完稅情況的利息清單等稅法或國家稅務(wù)總局認(rèn)可的能夠作為已完稅情況證明的憑證。

第（四)項(xiàng)所稱“對(duì)納稅人特定期間完稅情況出具證明”，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人連續(xù)期間的納稅情況匯總開具完稅證明的情形。

第十七條 涉稅服務(wù)人員提供代理開具稅收完稅證明服務(wù)時(shí)，應(yīng)向委托人（納稅人）取得以下資料：

（一）已辦理稅務(wù)登記的納稅人，提供加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證等）原件；

（二）納稅人是自然人的，提供身份證件原件；

（三）在證券交易場(chǎng)所和證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)扣繳證券交易印花稅后，需要換開稅收完稅證明的，提供加蓋開具單位的相關(guān)業(yè)務(wù)章戳的“成交過戶交割憑單”或“過戶登記確認(rèn)書”1份；

（四）納稅人通過保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)繳納車船稅后，需要換開稅收完稅證明的，提供記載車船稅完稅情況的“交強(qiáng)險(xiǎn)”保險(xiǎn)單復(fù)印件1份；

（五）儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)扣繳儲(chǔ)蓄存款利息所得稅后，需要換開稅收完稅證明的，提供記載儲(chǔ)蓄存款利息所得完稅情況的利息清單1份。

第十八條 涉稅服務(wù)人員可通過辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）、電子稅務(wù)局、自助辦稅終端代理開具稅收完稅證明。此事項(xiàng)可在全國、同城通辦。

第十九條 服務(wù)成果為取得稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅收完稅證明（表格式）或稅收完稅證明（文書式）。

第二十條 稅務(wù)師事務(wù)所承接代理開具稅收完稅證明業(yè)務(wù)時(shí)，需要關(guān)注以下事項(xiàng)：

（一）納稅人遺失《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和《印花稅票銷售憑證》，不能重新開具；

（二）個(gè)人所得稅納稅人就稅款所屬期為2019年1月1日（含）以后繳（退）稅情況申請(qǐng)開具證明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為其開具個(gè)人所得稅《納稅記錄》，不再開具稅收完稅證明（文書式）；

（三）納稅人提供加蓋開具單位的相關(guān)業(yè)務(wù)章戳并已注明扣收稅款信息的“成交過戶交割憑單”或“過戶登記確認(rèn)書”，可以向證券交易場(chǎng)所和證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具《稅收完稅證明》；

（四）扣繳義務(wù)人未按規(guī)定為納稅人開具稅收票證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)稅款繳納情況后，應(yīng)當(dāng)為納稅人開具稅收完稅證明（表格式）。

第三節(jié) 開具個(gè)人所得稅納稅記錄

第二十一條 代理開具個(gè)人所得稅納稅記錄是已繳納個(gè)人所得稅的自然人需要稅務(wù)機(jī)關(guān)出具個(gè)人所得稅納稅記錄時(shí)，稅務(wù)師事務(wù)所接受委托向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具個(gè)人所得稅《納稅記錄》的業(yè)務(wù)。

納稅人2019年1月1日以后取得個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得并由扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了全員全額扣繳申報(bào)，或根據(jù)稅法規(guī)定自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)的，不論是否實(shí)際繳納稅款，均可以申請(qǐng)開具個(gè)人所得稅《納稅記錄》。

第二十二條 實(shí)施代理開具個(gè)人所得稅納稅記錄業(yè)務(wù)的，涉稅服務(wù)人員應(yīng)向納稅人取得身份證原件和書面授權(quán)資料1份，同時(shí)應(yīng)攜帶本人身份證原件。

第二十三條 涉稅服務(wù)人員可通過辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）、自然人稅收管理系統(tǒng)（WEB端、APP端）、自助辦稅終端代理開具個(gè)人所得稅納稅記錄。

第二十四條 服務(wù)成果為取得稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的個(gè)人所得稅《納稅記錄》。

第二十五條 稅務(wù)師事務(wù)所承接代理開具個(gè)人所得稅納稅記錄業(yè)務(wù)時(shí)，需要關(guān)注以下事項(xiàng)：

（一）個(gè)人所得稅《納稅記錄》涉及納稅人敏感信息，應(yīng)妥善保存。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)提供兩種個(gè)人所得稅《納稅記錄》驗(yàn)證服務(wù)。一是通過手機(jī)APP掃描個(gè)人所得稅《納稅記錄》中的二維碼進(jìn)行驗(yàn)證；二是通過自然人稅收管理系統(tǒng)輸入個(gè)人所得稅《納稅記錄》中的驗(yàn)證碼進(jìn)行驗(yàn)證。

（三）個(gè)人所得稅《納稅記錄》因不同打印設(shè)備造成的色差，不影響使用效力。

（四）個(gè)人所得稅《納稅記錄》不作納稅人記賬、抵扣憑證。

第四節(jié) 轉(zhuǎn)開印花稅票銷售憑證

第二十六條 轉(zhuǎn)開印花稅票銷售憑證的代理業(yè)務(wù)是稅務(wù)師事務(wù)所接受委托，在納稅人通過橫向聯(lián)網(wǎng)方式完成印花稅款的繳納或退還后，代理納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《中華人民共和國印花稅銷售憑證》（證明憑證）的業(yè)務(wù)。

第二十七條 涉稅服務(wù)人員實(shí)施代理轉(zhuǎn)開印花稅票銷售憑證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)向委托人（納稅人）取得以下資料：

（一）納稅人是自然人的，提供身份證原件；

（二）已辦理稅務(wù)登記的納稅人，提供加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證等）原件。

第二十八條 涉稅服務(wù)人員可通過辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）、電子稅務(wù)局代理辦理轉(zhuǎn)開印花稅票銷售憑證業(yè)務(wù)。

第三章 業(yè)務(wù)報(bào)告

第二十九條 按照雙方約定，或者稅務(wù)師事務(wù)所認(rèn)為必要的，稅務(wù)師事務(wù)所可對(duì)服務(wù)事項(xiàng)、涉稅建議出具相關(guān)報(bào)告或者意見書。

約定出具書面服務(wù)報(bào)告或者意見書的，涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)在辦理完成時(shí)，及時(shí)出具代理服務(wù)報(bào)告或意見書。

約定不出具書面服務(wù)報(bào)告或者意見書的，涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)采取口頭或其他約定的形式交換意見，并做好記錄。

第三十條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》和《其他稅務(wù)事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)指引（試行）》相關(guān)的規(guī)定，編寫涉稅證明代理業(yè)務(wù)報(bào)告。涉稅證明代理業(yè)務(wù)報(bào)告一般反映代理情況與專業(yè)意見等內(nèi)容，具體包括當(dāng)期服務(wù)過程及實(shí)施情況、風(fēng)險(xiǎn)提示和納稅建議等。

出具的業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)取得委托人的確認(rèn)，做到資料真實(shí)可靠，分析合理有據(jù)，責(zé)任明確。

第三十一條 涉稅證明代理業(yè)務(wù)報(bào)告實(shí)行多級(jí)審核簽發(fā)制，即代理項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門經(jīng)理、經(jīng)理(所長)簽字后，加蓋公章后方可送出。

第三十二條 稅務(wù)師事務(wù)所出具的涉稅證明代理服務(wù)報(bào)告，由委托方、受托方留存?zhèn)洳?。其中，稅收法律、法?guī)及國家稅務(wù)總局規(guī)定報(bào)送的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

第四章 附 則

第三十三條 本指引自2019年8月1日起試行。

附件：

涉稅證明代理授權(quán)委托書（參考文本）

__________稅務(wù)局：

茲委托_________（稅務(wù)師事務(wù)所）_______（涉稅服務(wù)人員）（身份證件號(hào)：__________________）到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理(納稅人名稱)_______________(納稅人統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：________________)____________（具體代理業(yè)務(wù)，如完稅證明開具、繳費(fèi)憑證開具）

委托人和代理人承諾嚴(yán)格遵守有關(guān)稅收法律法規(guī)。

委托期限自_________年_______月_______日至_________年_______月_______日。

委托人(公章)                 稅務(wù)師事務(wù)所(公章)

法定代表（簽章）：            涉稅服務(wù)人員（簽章）：

聯(lián)系方式：                       聯(lián)系方式：

授權(quán)日期 ： ___年___月___日

備注：本委托事項(xiàng)發(fā)生變更的，委托人應(yīng)及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更手續(xù)。委托人未及時(shí)變更登記信息的，代理人從事委托稅務(wù)事項(xiàng)所產(chǎn)生的一切法律后果由委托人承擔(dān)。