中稅協(xié)發(fā)布稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)指引（試行）

欄目：稅務(wù)法規(guī) 發(fā)布時(shí)間：2019-06-25

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本指引自2019年1月1日起試行。

稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)指引

——稅務(wù)師行業(yè)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)規(guī)范第3.7.3號(hào)

（試行）

第一章總則

第一條 為規(guī)范稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供稅收優(yōu)惠代理服務(wù)行為，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第13號(hào)發(fā)布）和中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)規(guī)范基本指引（試行）》、《其他稅務(wù)事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)指引（試行）》，制定本指引。

第二條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)，適用本指引。

第三條 本指引所稱(chēng)稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)是指，稅務(wù)師事務(wù)所依法接受委托，接受納稅人、扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“委托人”）委托，為符合條件的委托人辦理部分減少或全部免除納稅義務(wù)的過(guò)程中提供的服務(wù)。包括：

（一）代理減免稅辦理：代理申報(bào)享受稅收減免、稅收減免備案、稅收減免核準(zhǔn)三項(xiàng)服務(wù)；

（二）代理跨境應(yīng)稅行為免征增值稅報(bào)告；

（三）代理放棄減免稅。

第四條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注與委托人有關(guān)的交易信息、會(huì)計(jì)核算、政策依據(jù)、征管程序等事項(xiàng)，并對(duì)申請(qǐng)資料的完整性、稅務(wù)事項(xiàng)辦理程序的合規(guī)性、申請(qǐng)辦理的及時(shí)性負(fù)責(zé)。

第五條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》和《其他稅務(wù)事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)指引（試行）》執(zhí)行業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)委派、業(yè)務(wù)計(jì)劃、歸集資料、代理準(zhǔn)備、實(shí)施辦理、反饋結(jié)果、業(yè)務(wù)成果、業(yè)務(wù)記錄等一般流程。

對(duì)于簡(jiǎn)單的涉稅證明代理業(yè)務(wù)，可以適當(dāng)簡(jiǎn)化流程。

第二章資料收集

第六條 涉稅服務(wù)人員執(zhí)行稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)多種途徑了解委托人的業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)情況并熟知委托事項(xiàng)的會(huì)計(jì)、稅收資料情況及主要特點(diǎn)。

第七條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托人情況和稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)委托協(xié)議、業(yè)務(wù)計(jì)劃，要求委托人提供所需的相關(guān)資料。必要時(shí)，可書(shū)面列示資料清單，并告知委托人進(jìn)行事前準(zhǔn)備。

第八條 代理申報(bào)享受稅收減免業(yè)務(wù)是指稅務(wù)師事務(wù)所接受委托，對(duì)符合申報(bào)享受稅收減免條件的委托人，在首次申報(bào)享受時(shí)隨申報(bào)表報(bào)送附列資料，或直接在申報(bào)表中填列減免稅信息無(wú)需報(bào)送資料的代理業(yè)務(wù)。

申報(bào)享受稅收減免的優(yōu)惠辦理分為需在申報(bào)享受時(shí)隨申報(bào)表報(bào)送附列資料和無(wú)需報(bào)送附列資料兩種情形。

需報(bào)送附列資料的，稅務(wù)師事務(wù)所需直接從委托人處取得的原始資料，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局“辦稅指南”要求提供的辦理材料收集。

第九條 代理稅收減免備案業(yè)務(wù)是指稅務(wù)師事務(wù)所接受委托，為符合備案類(lèi)稅收減免的委托人，需享受相應(yīng)稅收減免，應(yīng)在首次享受減免稅的申報(bào)階段或在申報(bào)征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅收減免備案的代理業(yè)務(wù)。

委托人在符合減免稅條件期間，備案材料一次性報(bào)備，在政策存續(xù)期可一直享受，當(dāng)減免稅情形發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

稅務(wù)師事務(wù)所需直接從委托人處取得的主要原始資料，包括：《稅務(wù)資格備案表》、《納稅人減免稅備案登記表》、《非居民企業(yè)遞延繳納預(yù)提所得稅信息報(bào)告表》等。

第十條 代理稅收減免核準(zhǔn)業(yè)務(wù)是指稅務(wù)師事務(wù)所接受委托，為符合核準(zhǔn)類(lèi)稅收減免的委托人，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交核準(zhǔn)材料，提出申請(qǐng)，經(jīng)依法具有批準(zhǔn)權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定核準(zhǔn)確認(rèn)后方可享受的代理業(yè)務(wù)。

稅務(wù)師事務(wù)所需直接從委托人處取得的主要原始資料，包括：《納稅人減免稅申請(qǐng)核準(zhǔn)表》、減免稅申請(qǐng)報(bào)告等。

第十一條 代理跨境應(yīng)稅行為免征增值稅報(bào)告業(yè)務(wù)是指稅務(wù)師事務(wù)所接受委托，委托人發(fā)生向境外單位銷(xiāo)售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)等跨境應(yīng)稅行為符合免征增值稅條件的，應(yīng)在首次享受免稅的納稅申報(bào)期內(nèi)或在各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局規(guī)定的申報(bào)征期后的其他期限內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)的代理業(yè)務(wù)。

稅務(wù)師事務(wù)所需直接從委托人處取得的主要原始資料，包括：《跨境應(yīng)稅行為免稅備案表》、跨境銷(xiāo)售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的合同復(fù)印件、服務(wù)地點(diǎn)在境外的證明材料復(fù)印件、服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)方的機(jī)構(gòu)所在地在境外的證明材料等。

第十二條 代理委托人放棄免（減）稅權(quán)聲明的業(yè)務(wù)是指稅務(wù)師事務(wù)所接受委托，委托人銷(xiāo)售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的代理業(yè)務(wù)。

稅務(wù)師事務(wù)所需直接從委托人處取得的原始資料，包括：《增值稅納稅人放棄免稅權(quán)聲明表》、《出口貨物勞務(wù)放棄免稅權(quán)聲明表》、委托人身份證件原件（查驗(yàn)后退回）。

第三章實(shí)施辦理

第十三條 涉稅服務(wù)人員在代理申報(bào)享受稅收減免業(yè)務(wù)實(shí)施中應(yīng)的注意事項(xiàng),包括：

（一）委托人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任；

（二）委托人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫(xiě)簽名或者蓋章具有同等法律效力；

（三）委托人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均須注明“與原件一致”并簽章；

（四）符合稅收優(yōu)惠條件的委托人，在減稅、免稅期間，應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)，填寫(xiě)申報(bào)表及其附表上的優(yōu)惠欄目；

（五）享受減稅、免稅優(yōu)惠的委托人，減稅、免稅期滿(mǎn)，應(yīng)當(dāng)自期滿(mǎn)次日起恢復(fù)納稅；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳；

（六）委托人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未分別核算銷(xiāo)售額的，不得免稅、減稅；

（七）最新減免稅政策代碼可在國(guó)家稅務(wù)總局“辦稅指南”欄目查詢(xún)。

第十四條 涉稅服務(wù)人員在代理稅收減免備案業(yè)務(wù)實(shí)施中應(yīng)的注意事項(xiàng),包括：

（一）委托人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任；

（二）文書(shū)表單可在省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心” 欄目查詢(xún)下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)?。?/span>

（三）委托人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫(xiě)簽名或者蓋章具有同等法律效力；

（四）委托人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均須注明“與原件一致”并簽章；

（五）享受減稅、免稅優(yōu)惠的委托人，減稅、免稅期滿(mǎn)，應(yīng)當(dāng)自期滿(mǎn)次日起恢復(fù)納稅；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；

（七）最新減免稅政策代碼可在國(guó)家稅務(wù)總局“辦稅指南”欄目查詢(xún)。

第十五條 涉稅服務(wù)人員在代理稅收減免核準(zhǔn)業(yè)務(wù)實(shí)施中應(yīng)的注意事項(xiàng),包括：

（一）委托人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任；

（二）文書(shū)表單可在省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心” 欄目查詢(xún)下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取；

（三）委托人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫(xiě)簽名或者蓋章具有同等法律效力；

（四）委托人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均須注明“與原件一致”并簽章；

（五）委托人在減免稅書(shū)面核準(zhǔn)決定未下達(dá)之前應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。委托人在減免稅書(shū)面核準(zhǔn)決定下達(dá)之后，所享受的減免稅應(yīng)當(dāng)進(jìn)行申報(bào)；

（六）委托人享減免稅的情形發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)委托人的減免稅資質(zhì)進(jìn)行重新審核；

（七）委托人享受核準(zhǔn)類(lèi)減免稅的，對(duì)符合政策規(guī)定條件的材料需留存?zhèn)洳椋?/span>

（八）最新減免稅政策代碼可在國(guó)家稅務(wù)總局“辦稅指南”欄目查詢(xún)。

第十六條 涉稅服務(wù)人員在代理跨境應(yīng)稅行為免征增值稅報(bào)告業(yè)務(wù)實(shí)施中應(yīng)注意的事項(xiàng),包括：

（一）委托人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任；

（三）委托人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫(xiě)簽名或者蓋章具有同等法律效力；

（四）委托人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均須注明“與原件一致”并簽章；

（五）委托人向國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個(gè)人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，不屬于跨境應(yīng)稅行為，應(yīng)照章繳納增值稅；

（六）委托人向境外單位銷(xiāo)售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)，按規(guī)定免征增值稅的，該項(xiàng)銷(xiāo)售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的全部收入應(yīng)從境外取得，否則，不予免征增值稅；

（七）委托人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為免征增值稅的，應(yīng)單獨(dú)核算跨境應(yīng)稅行為的銷(xiāo)售額，準(zhǔn)確計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，其免稅收入不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

（八）委托人原簽訂的跨境銷(xiāo)售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)合同發(fā)生變更，或者跨境銷(xiāo)售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的有關(guān)情況發(fā)生變化，變化后仍屬于規(guī)定的免稅范圍的，委托人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)；

（九）委托人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為享受免稅的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。委托人享受免稅到期或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)情況不再符合規(guī)定的免稅條件的，應(yīng)當(dāng)停止享受免稅，并按照規(guī)定申報(bào)納稅；

（十）委托人發(fā)生的與香港、澳門(mén)、臺(tái)灣有關(guān)的應(yīng)稅行為，參照?qǐng)?zhí)行；

（十一）委托人發(fā)生符合規(guī)定的免稅跨境應(yīng)稅行為，未辦理免稅備案手續(xù)但已進(jìn)行免稅申報(bào)的，按照規(guī)定補(bǔ)辦備案手續(xù)；未進(jìn)行免稅申報(bào)的，按照規(guī)定辦理跨境服務(wù)備案手續(xù)后，可以申請(qǐng)退還已繳稅款或者抵減以后的應(yīng)納稅額；已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)將全部聯(lián)次追回后方可辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)。

第十七條 涉稅服務(wù)人員在代理委托人放棄免（減）稅權(quán)聲明的業(yè)務(wù)實(shí)施中應(yīng)注意的事項(xiàng),包括：

（一）委托人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任；

（三）委托人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫(xiě)簽名或者蓋章具有同等法律效力；

（四）委托人提供的各項(xiàng)資料為復(fù)印件的，均須注明“與原件一致”并簽章；

（五）委托人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅；出口企業(yè)或其他單位發(fā)生適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，可以放棄免稅，實(shí)行按內(nèi)銷(xiāo)貨物征稅。委托人放棄減稅、免稅的，應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅，36 個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅；

（六）委托人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷(xiāo)售的全部增值稅應(yīng)稅行為均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷(xiāo)售對(duì)象選擇部分應(yīng)稅行為放棄免稅權(quán)；

（七）委托人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的應(yīng)稅行為所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣；

（八）委托人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照 3%征收率減按 2% 征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照 3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

第十八條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)就向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的資料和委托人進(jìn)行溝通，對(duì)雙方溝通確定的資料信息，應(yīng)當(dāng)要求委托人履行簽字手續(xù)。

第十九條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)資料報(bào)送要求、基本流程、基本規(guī)范，在約定的時(shí)間內(nèi)，備齊代理所需資料，通過(guò)辦稅服務(wù)廳、電子稅務(wù)局等途徑，辦理受托的代理事項(xiàng)。

第二十條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)提示委托人在辦理涉稅事項(xiàng)過(guò)程中，如遇稅務(wù)機(jī)關(guān)提出需要約見(jiàn)其法定代表人或者其他人員時(shí)，委托人應(yīng)當(dāng)配合。

第二十一條 稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)履行質(zhì)量復(fù)核程序，根據(jù)稅務(wù)師事務(wù)所的規(guī)模和業(yè)務(wù)類(lèi)型確定復(fù)核級(jí)別。

（一）一級(jí)復(fù)核由項(xiàng)目經(jīng)理實(shí)施；

（二）二級(jí)復(fù)核由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人實(shí)施；

（三）三級(jí)復(fù)核由稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)施。

稅務(wù)師事務(wù)所原則上應(yīng)履行三級(jí)復(fù)核程序，對(duì)于簡(jiǎn)單的稅收優(yōu)惠代理，也應(yīng)當(dāng)執(zhí)行至少二級(jí)的質(zhì)量復(fù)核程序。

第二十二條 質(zhì)量復(fù)核內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：

（一）業(yè)務(wù)計(jì)劃是否得到執(zhí)行；

（二）重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)解決；

（三）已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄；

（四）獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)；

（五）業(yè)務(wù)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。

第二十三條 稅務(wù)師事務(wù)所在對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核進(jìn)行管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：

（一）復(fù)核級(jí)別是否符合制度要求；

（二）復(fù)核的內(nèi)容是否全面；

（三）復(fù)核結(jié)論、過(guò)程記錄是否完整；

（四）復(fù)核意見(jiàn)是否處理并記錄；

（五）復(fù)核人是否簽字。

第二十四條 稅務(wù)師事務(wù)所選派項(xiàng)目組以外人員，對(duì)項(xiàng)目組的工作成果作出客觀評(píng)價(jià)，對(duì)一定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的項(xiàng)目分別實(shí)施不同的質(zhì)量監(jiān)控。

業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人應(yīng)當(dāng)具備業(yè)務(wù)監(jiān)控所需的足夠、適當(dāng)?shù)募夹g(shù)專(zhuān)長(zhǎng)、經(jīng)驗(yàn)并滿(mǎn)足獨(dú)立性要求。

第二十五條 業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：

（一）重要風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量控制事項(xiàng)處理是否適當(dāng)，結(jié)論是否準(zhǔn)確；

（二）稅法選用是否準(zhǔn)確；

（三）重要證據(jù)是否采集；

（四）對(duì)委托人舞弊行為的處理是否恰當(dāng)；

（五）委托人的委托事項(xiàng)是否完成，結(jié)論是否恰當(dāng)。

第二十六條 稅務(wù)師事務(wù)所在對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控進(jìn)行管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：

（一）達(dá)到監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的項(xiàng)目是否實(shí)施了業(yè)務(wù)監(jiān)控程序；

（二）業(yè)務(wù)監(jiān)控人的選定是否符合要求；

（三）業(yè)務(wù)監(jiān)控人是否按照規(guī)定程序?qū)嵤┝吮O(jiān)控。

第二十七條 稅務(wù)師事務(wù)所在復(fù)核和監(jiān)控項(xiàng)目組各級(jí)人員應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)職業(yè)道德指引（試行）》，重點(diǎn)關(guān)注以下方面：

（一）涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，堅(jiān)持客觀、公正，秉持良好的職業(yè)操守，不得因利益沖突、個(gè)人偏見(jiàn)或其他因素影響自己的專(zhuān)業(yè)判斷及結(jié)論；

（二）涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽(yù)的行為；

（三）涉稅服務(wù)人員不得做虛假承諾，誤導(dǎo)他人，嚴(yán)禁以任何形式和手段協(xié)同委托人實(shí)施違法違規(guī)的行為；

（四）涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)持續(xù)了解國(guó)家財(cái)會(huì)、稅收政策和相關(guān)規(guī)定，做到及時(shí)掌握、準(zhǔn)確理解、正確執(zhí)行。

第四章反饋結(jié)果

第二十八條 稅務(wù)師事務(wù)所辦結(jié)稅收優(yōu)惠代理事項(xiàng)后取得的代理結(jié)果應(yīng)當(dāng)及時(shí)轉(zhuǎn)交給委托人。轉(zhuǎn)交時(shí)，需要填寫(xiě)代理結(jié)果交接表，由稅務(wù)師事務(wù)所與委托人雙方經(jīng)辦人簽字。

第二十九條 涉稅服務(wù)人員完成委托代理稅收優(yōu)惠事項(xiàng)后，應(yīng)當(dāng)提示納稅人對(duì)所有必報(bào)資料按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》進(jìn)行歸檔管理，對(duì)備查資料進(jìn)行裝訂和妥善保管，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

第五章業(yè)務(wù)記錄

第三十條 涉稅服務(wù)人員提供稅收優(yōu)惠代理服務(wù)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)通過(guò)記錄、復(fù)制、錄音、錄像、照相等方式，隨時(shí)取得、收集形成工作底稿的相關(guān)資料，由具體實(shí)施的涉稅服務(wù)人員簽名后歸檔保存。

第三十一條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)要求委托人出具對(duì)其提供的財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)的書(shū)面聲明。

第三十二條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》，按照管理類(lèi)和業(yè)務(wù)類(lèi)編制稅收優(yōu)惠代理工作底稿，并保證工作底稿記錄的完整性、真實(shí)性、邏輯性，以實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)：

（一）通過(guò)對(duì)稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)過(guò)程的適當(dāng)記錄，作為形成業(yè)務(wù)報(bào)告的基礎(chǔ)性資料；

（二）通過(guò)對(duì)稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)資料的有效收集與整理，證明其符合執(zhí)業(yè)規(guī)則、指引；

（三）通過(guò)對(duì)稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)情況的規(guī)范記載，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量的比較提供基本依據(jù)。

第三十三條 涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)工作底稿制成臺(tái)賬，為報(bào)送49號(hào)公告規(guī)定的《年度涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)總體情況表》提供依據(jù)。

第三十四條 涉稅服務(wù)人員發(fā)現(xiàn)委托人有下列情形，應(yīng)當(dāng)及時(shí)提醒委托人，并形成書(shū)面記錄：

（一）對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理與國(guó)家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸；

（二）對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理會(huì)導(dǎo)致相關(guān)利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解；

（三）重要涉稅事項(xiàng)的處理有其他不實(shí)內(nèi)容。

第六章業(yè)務(wù)成果

第三十五條 稅務(wù)師事務(wù)所提供稅收優(yōu)惠代理服務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》，在委托協(xié)議中約定是否提交稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)成果事項(xiàng)。除專(zhuān)業(yè)約定外，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)按照約定出具稅收優(yōu)惠代理服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告。

涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)在代理稅收優(yōu)惠業(yè)務(wù)完成后，編制稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)報(bào)告，并履行稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部審批復(fù)核程序，出具稅收優(yōu)惠代理服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告。

第三十六條 稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)報(bào)告內(nèi)容主要包括：企業(yè)基本情況、主要會(huì)計(jì)政策、稅收優(yōu)惠相關(guān)資料復(fù)核情況、稅收優(yōu)惠核準(zhǔn)、備案事項(xiàng)申報(bào)說(shuō)明以及其他需要說(shuō)明事項(xiàng)等。

稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)報(bào)告必須資料真實(shí)可靠，分析合理有據(jù)，責(zé)任明確。

第三十七條 稅務(wù)師事務(wù)所出具的稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)報(bào)告，由委托協(xié)議雙方留存?zhèn)洳椋欢愂辗?、法?guī)及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定報(bào)送的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

第三十八條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)提供稅收優(yōu)惠代理服務(wù)過(guò)程中形成的業(yè)務(wù)記錄和業(yè)務(wù)成果以及知悉的委托人商業(yè)秘密和個(gè)人隱私予以保密，未經(jīng)委托人同意，不得向第三人泄露相關(guān)信息。但下列情形除外：

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)因行政執(zhí)法檢查需要進(jìn)行查閱的；

（二）涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)監(jiān)管部門(mén)和行業(yè)自律組織因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的；

（三）法律、法規(guī)規(guī)定可以查閱的其他情形。

第三十九條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照檔案管理規(guī)定，對(duì)簽訂的稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)委托協(xié)議、工作底稿、業(yè)務(wù)成果等有關(guān)資料立卷歸檔，按期保管。

稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)檔案應(yīng)當(dāng)本著誰(shuí)代理誰(shuí)立卷的原則，建立立卷歸檔工作責(zé)任制。

第四十條 工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)至少保存10年，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第四十一條 對(duì)以電子或者其他介質(zhì)形式存在的工作底稿，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施保護(hù)信息的完整和不外泄。

第四十二條 稅務(wù)師事務(wù)所不得在規(guī)定的保存期內(nèi)對(duì)稅務(wù)代理業(yè)務(wù)檔案進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、刪改或銷(xiāo)毀。

第七章附則

第四十三條 本指引自2019年1月1日起試行。

附件1：

稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)委托協(xié)議(參考文本)

索引號(hào):

委托協(xié)議采集編號(hào)：

甲方（委托方）：

甲方統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：

乙方（受托方）：

乙方統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)合同法》和相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，甲乙雙方遵循自愿、公平、誠(chéng)實(shí)信用的原則，就甲方委托乙方作為其稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)的代理機(jī)構(gòu)，以及稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)相關(guān)事宜達(dá)成一致，簽訂本協(xié)議。

一、委托事項(xiàng)

1.1甲方委托乙方作為其申報(bào)_____稅收優(yōu)惠的代理機(jī)構(gòu)，按照申報(bào)程序、稅法規(guī)定為甲方提供代理服務(wù)。

1.2乙方愿意接受甲方委托，負(fù)責(zé)辦理甲方委托的上述代理事項(xiàng)，并提交稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)報(bào)告。（如需要）

二、具體服務(wù)內(nèi)容

2.1甲方委托乙方就以下具體服務(wù)內(nèi)容提供服務(wù)：

（1）_____稅收優(yōu)惠事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)的資料準(zhǔn)備；

（2）_____稅收優(yōu)惠事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)的履行申報(bào)；

2.2出具稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)報(bào)告（如需要）

三、甲方的權(quán)利和義務(wù)

3.1甲方的權(quán)利

（1）按協(xié)議約定，接收委托代理成果。

（2）甲方有權(quán)隨時(shí)向乙方了解委托事項(xiàng)的進(jìn)展情況，監(jiān)督乙方辦理委托事項(xiàng)，或提出不違反法律、行政法規(guī)的建議。

（3）審查乙方為本協(xié)議編制的各種文件，并提出意見(jiàn)。

（4）要求乙方提交委托代理工作的業(yè)務(wù)報(bào)告。

（5）建議乙方更換其不稱(chēng)職的委托代理人員。

（6）本協(xié)議履行期間，由于乙方不履行協(xié)議約定的內(nèi)容，給甲方造成損失或影響申報(bào)工作正常進(jìn)行的，甲方有權(quán)終止本協(xié)議，并依法向乙方追索經(jīng)濟(jì)賠償，直至追究法律責(zé)任。

（7）甲方擁有的其他權(quán)利：_____。

3.2甲方的義務(wù)

（1）遵守有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章。

（2）按本協(xié)議的約定支付代理服務(wù)費(fèi)。

（3）向乙方提供完成代理稅收優(yōu)惠服務(wù)業(yè)務(wù)所需的全部資料，需要交底的須向乙方詳細(xì)交底，并對(duì)提供資料的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。

（4）應(yīng)按協(xié)議規(guī)定配合乙方開(kāi)展代理稅收優(yōu)惠服務(wù)業(yè)務(wù)，對(duì)乙方編制的文件資料按要求審查并簽字蓋章，審定申報(bào)程序及對(duì)有關(guān)代理稅收優(yōu)惠過(guò)程中的一切合法行為和活動(dòng)予以認(rèn)可。

（5）甲方的其他義務(wù)：_____。

四、乙方的權(quán)利和義務(wù)

4.1乙方的權(quán)利

（1）按本協(xié)議約定收取委托代理服務(wù)費(fèi)。

（2）對(duì)代理稅收優(yōu)惠過(guò)程中應(yīng)由甲方做出的決定，乙方有權(quán)提出建議。

（3）當(dāng)甲方提供的資料不足或不明確時(shí)，有權(quán)要求甲方補(bǔ)足資料或作出明確說(shuō)明、答復(fù)。

（4）拒絕甲方提出的違反法律、行政法規(guī)的要求，并向甲方作出解釋。

（5）有權(quán)要求甲方對(duì)代理稅收優(yōu)惠工作提供必要的協(xié)助。

（6）在有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的范圍內(nèi)，依據(jù)本協(xié)議約定開(kāi)展代理服務(wù)工作。

4.2乙方的義務(wù)

（1）乙方接受委托后，應(yīng)及時(shí)委派代理人員為甲方提供約定的服務(wù)。

（2）遵守有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，保證代理稅收優(yōu)惠全過(guò)程的真實(shí)、合法、規(guī)范、有效，并在其資格規(guī)定范圍內(nèi)依法從事稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)。

（3）在甲方委托的范圍內(nèi)依法開(kāi)展代理活動(dòng)，根據(jù)甲方要求向甲方報(bào)告相關(guān)情況，并如期完成代理工作。有義務(wù)按照甲方的指示處理委托事務(wù)，基于甲方利益考慮認(rèn)為需要甲方變更指示的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)甲方同意。未經(jīng)甲方同意所引發(fā)的法律后果由乙方承擔(dān)。

（4）遵守職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范，對(duì)執(zhí)行代理業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的甲方商業(yè)秘密予以保密。除非根據(jù)法律、法規(guī)的規(guī)定或有管轄權(quán)的法院、仲裁機(jī)構(gòu)、行政主管機(jī)關(guān)明確要求，在任何情況下不得向與交易無(wú)關(guān)的第三方披露或說(shuō)明本協(xié)議項(xiàng)下甲方所提供的任何資料和文件。

該保密義務(wù)不受本協(xié)議約定服務(wù)期限的限制而持續(xù)有效。

（5）向甲方提供全套工作資料，由甲方存檔。

（6）未經(jīng)甲方同意，乙方不得分包或轉(zhuǎn)讓本協(xié)議的任何權(quán)利和義務(wù)。

（7）乙方應(yīng)盡的其他義務(wù)：_____。

五、委托代理費(fèi)用的約定

5.1按照有關(guān)規(guī)定，完成本次委托業(yè)務(wù)費(fèi)用為人民幣（大寫(xiě)）____元。

5.2上述費(fèi)用自本協(xié)議生效之日起____日內(nèi)支付業(yè)務(wù)費(fèi)用總額的____%；其余費(fèi)用在乙方履行程序并被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或核準(zhǔn)之____日內(nèi)一次性全額支付（或在乙方提交業(yè)務(wù)報(bào)告當(dāng)日內(nèi)一次性全額支付）。

5.3由于無(wú)法預(yù)見(jiàn)的原因，導(dǎo)致乙方從事本委托事項(xiàng)完成的實(shí)際時(shí)間較本協(xié)議簽訂時(shí)預(yù)計(jì)的時(shí)間有明顯的增加或減少時(shí)，甲乙雙方應(yīng)通過(guò)協(xié)商，相應(yīng)調(diào)整本協(xié)議第五條第1項(xiàng)所述業(yè)務(wù)費(fèi)用總額。

5.4由于無(wú)法預(yù)見(jiàn)的原因，導(dǎo)致乙方人員抵達(dá)甲方工作現(xiàn)場(chǎng)后，本協(xié)議項(xiàng)目不再進(jìn)行，甲方不得要求退還預(yù)付的業(yè)務(wù)費(fèi)用；如上述情況發(fā)生于乙方人員完成現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核工作之后，甲方應(yīng)另行向乙方支付人民幣_(tái)___元的補(bǔ)償費(fèi)，該補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)于甲方收到乙方的收款通知之日起____日內(nèi)支付。

5.5由于無(wú)法預(yù)見(jiàn)的原因，發(fā)生的與本次委托事項(xiàng)有關(guān)的其他費(fèi)用（包括交通、食宿費(fèi)等），由雙方協(xié)商解決。

5.6乙方辦理本協(xié)議項(xiàng)下稅收優(yōu)惠事務(wù)涉及的行政機(jī)關(guān)等部門(mén)收取的費(fèi)用，由甲方另行向其他收費(fèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人支付。

六、業(yè)務(wù)報(bào)告的出具和使用

6.1乙方應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家發(fā)布的相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)范所規(guī)定的格式和類(lèi)型，出具真實(shí)、合法的業(yè)務(wù)報(bào)告。

6.2乙方向甲方出具業(yè)務(wù)報(bào)告一式____份。

6.3甲方不得修改或刪節(jié)乙方出具的業(yè)務(wù)報(bào)告；不得修改或刪除重要的數(shù)據(jù)、重要的附件和所作的重要說(shuō)明。

七、保密

7.1對(duì)稅收優(yōu)惠代理執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的甲方商業(yè)秘密?chē)?yán)加保密。除非行業(yè)協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)規(guī)范另有規(guī)定，或經(jīng)甲方同意，乙方不得將其知悉的商業(yè)秘密和甲方提供的資料對(duì)外泄露。

八、協(xié)議變更與違約責(zé)任

8.1本協(xié)議一方要求變更或解除協(xié)議時(shí)，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定或本協(xié)議另有約定外，應(yīng)與對(duì)方協(xié)商一致并達(dá)成書(shū)面協(xié)議。

8.2本協(xié)議一方未能履行協(xié)議任一項(xiàng)義務(wù)的，均構(gòu)成違約，應(yīng)當(dāng)向?qū)Ψ街Ц哆`約金。

甲方未能及時(shí)提供完成代理稅收優(yōu)惠業(yè)務(wù)所需的全部資料，經(jīng)乙方催告仍不能提供的，乙方有權(quán)解除本約定書(shū)，已收代理服務(wù)費(fèi)不予退還，并應(yīng)賠償乙方的其他損失。

乙方未能成功完成代理稅收優(yōu)惠工作的，應(yīng)當(dāng)將已收取的代理服務(wù)費(fèi)全額退還甲方，并應(yīng)賠償甲方的其他損失。

九、法律適用和爭(zhēng)議解決

9.1本協(xié)議適用中華人民共和國(guó)法律。

9.2所有因本協(xié)議引起的或與本協(xié)議有關(guān)的任何爭(zhēng)議將通過(guò)雙方友好協(xié)商解決。如果雙方不能通過(guò)友好協(xié)商解決爭(zhēng)議，則雙方均可提交仲裁委員會(huì)進(jìn)行仲裁或者向有管轄權(quán)的人民法院起訴。

十、其他

10.1本協(xié)議未盡事宜，由雙方共同協(xié)商解決。

10.2 本協(xié)議自雙方簽字蓋章之日起生效，至全部代理工作完成且各方權(quán)利義務(wù)全部履行完畢之日止。

10.3本協(xié)議一式_____份，甲方_____份，乙方_____份，具有同等法律效力。

10.4附件為本協(xié)議不可分割的部分。若附件與協(xié)議正文有任何不一致，以協(xié)議正文為準(zhǔn)。

本協(xié)議附件為：

甲方（蓋章）：乙方（蓋章）：

法人（授權(quán)）代表（簽字）：法人（授權(quán)）代表（簽字）：

地址：地址：

日期：日期|：

附件2：

稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)報(bào)告 (參考文本）

報(bào)告號(hào)：

備案號(hào)：

_____：

我們接受委托[業(yè)務(wù)約定書(shū)編號(hào)：_____]，對(duì)貴單位___年___月至___年___月期間的_____事項(xiàng)稅收優(yōu)惠進(jìn)行了代理申報(bào)，并對(duì)申報(bào)資料進(jìn)行歸集、分析和復(fù)核，按照雙方的協(xié)議約定出具稅收優(yōu)惠申報(bào)代理業(yè)務(wù)報(bào)告。

貴單位的責(zé)任是,及時(shí)提供與_____事項(xiàng)稅收優(yōu)惠申報(bào)代理有關(guān)的會(huì)計(jì)資料和納稅資料，并保證會(huì)計(jì)資料、納稅資料的真實(shí)、準(zhǔn)確、合法和完整，以確保_____事項(xiàng)申報(bào)代理符合《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范的要求，并如實(shí)申報(bào)。

我們的責(zé)任是，依據(jù)_____稅收法律、法規(guī)、規(guī)范的政策規(guī)定，以及《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)規(guī)范基本指引（試行）》、《其他稅務(wù)事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)指引（試行）》和其他有關(guān)規(guī)定，對(duì)貴單位提供的相關(guān)申報(bào)資料進(jìn)行歸集整理。

在歸集、分析、整理_____事項(xiàng)稅收優(yōu)惠申報(bào)代理相關(guān)資料的過(guò)程中，我們考慮了相關(guān)法律法規(guī)的具體適用性，考慮了證明材料的相關(guān)性和可靠性，對(duì)貴單位提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料等實(shí)施了復(fù)核程序，并如實(shí)履行申報(bào)代理程序，已經(jīng)取得由核準(zhǔn)或者備案稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章受理的表單（或者補(bǔ)正通知/未被受理通知）。

由于我們復(fù)核方式只是采取了形式復(fù)核，對(duì)上述資料未作實(shí)質(zhì)性審核；因此上述歸集、整理等程序，不能保證可以發(fā)現(xiàn)貴單位提供資料中的所有錯(cuò)誤和疏漏。

現(xiàn)將服務(wù)結(jié)果報(bào)告如下：

經(jīng)對(duì)貴單位_____事項(xiàng)稅收優(yōu)惠申報(bào)代理事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料和納稅資料的歸集、分析、復(fù)核，按照稅法規(guī)定履行了相關(guān)的申報(bào)程序，我們認(rèn)為經(jīng)本機(jī)構(gòu)在代理機(jī)構(gòu)欄簽章____申報(bào)資料符合/不符合稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定。

注：不符合規(guī)定的事項(xiàng)說(shuō)明，請(qǐng)見(jiàn)詳細(xì)說(shuō)明

本業(yè)務(wù)報(bào)告僅供貴單位管理當(dāng)局了解本單位_____事項(xiàng)稅收優(yōu)惠申報(bào)情況時(shí)使用，不作其他用途，因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本代理業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所及其從事代理服務(wù)人員無(wú)關(guān)。

附件：　
　　1.稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)報(bào)告說(shuō)明；　
　　2.申請(qǐng)稅收優(yōu)惠復(fù)核表；

3.稅收優(yōu)惠申報(bào)相關(guān)的其他資料;
　　4.稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書(shū)復(fù)印件。

涉稅服務(wù)人員：（簽章）

法定代表：（簽章）

稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章）

地址：

日期：

稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)報(bào)告說(shuō)明

一、企業(yè)基本情況說(shuō)明

1．企業(yè)名稱(chēng)：

2．成立日期：

3．注冊(cè)地址：

4．法定代表人：

5．會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：

6．注冊(cè)資本：_____萬(wàn)元，其中實(shí)收資本_____萬(wàn)元，出資者及其出資比例分別為：

出資者	應(yīng)繳出資額（萬(wàn)元）	應(yīng)繳出資比例	實(shí)繳出資額（萬(wàn)元）	實(shí)繳出資比例
_____	_____	_____	_____	_____
_____	_____	_____	_____	_____
合計(jì)	_____	100％	_____	100％

7．企業(yè)類(lèi)型：

8．經(jīng)營(yíng)范圍：

9．統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：

10．開(kāi)戶(hù)許可證編號(hào)：_____，開(kāi)戶(hù)銀行：_____，銀行賬號(hào)：_____

11．分支機(jī)構(gòu)情況：總分支機(jī)構(gòu)或無(wú)；

12．權(quán)益變動(dòng)情況：

13．_____

二、主要會(huì)計(jì)政策

1．會(huì)計(jì)制度：

執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、或《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》_____；

2．會(huì)計(jì)年度：

自公歷1月1日起至12月31日止。

3．記賬本位幣：

采用人民幣為記賬本位幣。

4．記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則：

以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以實(shí)際成本為計(jì)價(jià)原則。

5．_____

三、稅收優(yōu)惠相關(guān)資料復(fù)核情況

我們?cè)诹私夂驮u(píng)價(jià)貴單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，于_____年_____月_____日至_____月_____日對(duì)貴單位申報(bào)_____事項(xiàng)稅收優(yōu)惠的有關(guān)資料進(jìn)行了復(fù)核。

在復(fù)核過(guò)程中，我們考慮了與申報(bào)_____事項(xiàng)稅收優(yōu)惠的有關(guān)資料的證據(jù)資格和證明能力，對(duì)貴單位提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料等實(shí)施了核對(duì)會(huì)計(jì)記錄、復(fù)核涉稅資料等必要的復(fù)核程序。同時(shí)，我們對(duì)貴單位所適用的會(huì)計(jì)政策和稅收政策進(jìn)行了分析，主要復(fù)核情況說(shuō)明如下：

（一）申報(bào)_____事項(xiàng)稅收優(yōu)惠的主要法律依據(jù)：

_____稅收法律第_____條：

_____

（二）對(duì)相關(guān)申報(bào)資料進(jìn)行復(fù)核的說(shuō)明

我們對(duì)貴單位提供的如下相關(guān)申報(bào)資料進(jìn)行復(fù)核：

1.稅收優(yōu)惠核準(zhǔn)(備案)事項(xiàng)有關(guān)的合同、協(xié)議書(shū)；

2．稅收優(yōu)惠核準(zhǔn)(備案)事項(xiàng)有關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、納稅申報(bào)表、完稅證明；

3.稅收優(yōu)惠核準(zhǔn)(備案)事項(xiàng)有關(guān)的權(quán)屬證書(shū)；與稅收優(yōu)惠核準(zhǔn)(備案)事項(xiàng)有關(guān)的資質(zhì)證明；其他有關(guān)證件、資料。

經(jīng)復(fù)核，貴單位的主體資格與稅收優(yōu)惠的類(lèi)型是一致的；提供的稅收優(yōu)惠資料是完整的；稅收優(yōu)惠政策適用依據(jù)是正確的。

（三）對(duì)相關(guān)申報(bào)資料進(jìn)行分析匯總的說(shuō)明

我們對(duì)貴單位提供的相關(guān)申報(bào)資料在進(jìn)一步加工整理、分析匯總的基礎(chǔ)上對(duì)以下資料進(jìn)行了分析匯總：

1.與稅收優(yōu)惠核準(zhǔn)(備案)事項(xiàng)有關(guān)申請(qǐng)報(bào)告；