2007年4月9日    財(cái)會[2007]6號

各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局），深圳市財(cái)政局，中國證券監(jiān)督管理委員會各派出機(jī)構(gòu)：
　　為了規(guī)范會計(jì)師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)，維護(hù)證券市場秩序，保護(hù)投資者和社會公眾的合法權(quán)益，現(xiàn)對會計(jì)師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題補(bǔ)充通知如下：
　　一、會計(jì)師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的申請條件
　　會計(jì)師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)（以下簡稱證券業(yè)務(wù)），應(yīng)當(dāng)按照本通知規(guī)定取得證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格（以下簡稱證券資格）。
　　會計(jì)師事務(wù)所申請證券資格，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
　?。ㄒ唬┮婪ǔ闪?年以上；
　　（二）質(zhì)量控制制度和內(nèi)部管理制度健全并有效執(zhí)行，執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德良好；
　　（三）注冊會計(jì)師不少于80人，其中通過注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試取得注冊會計(jì)師證書的不少于55人，上述55人中最近5年持有注冊會計(jì)師證書且連續(xù)執(zhí)業(yè)的不少于35人；
　?。ㄋ模┯邢挢?zé)任會計(jì)師事務(wù)所凈資產(chǎn)不少于500萬元，合伙會計(jì)師事務(wù)所凈資產(chǎn)不少于300萬元；
　　（五）會計(jì)師事務(wù)所職業(yè)保險(xiǎn)的累計(jì)賠償限額與累計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金之和不少于600萬元；
　?。┥弦荒甓葘徲?jì)業(yè)務(wù)收入不少于1600萬元；
　　（七）持有不少于50%股權(quán)的股東，或半數(shù)以上合伙人最近在本機(jī)構(gòu)連續(xù)執(zhí)業(yè)3年以上；
　?。ò耍┎淮嬖谙铝星樾沃唬?br/>　　1.在執(zhí)業(yè)活動中受到行政處罰、刑事處罰，自處罰決定生效之日起至提出申請之日止未滿3年；
　　2.因以欺騙等不正當(dāng)手段取得證券資格而被撤銷該資格，自撤銷之日起至提出申請之日止未滿3年；
　　3.申請證券資格過程中，因隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料被不予受理或者不予批準(zhǔn)的，自被出具不予受理憑證或者不予批準(zhǔn)決定之日起至提出申請之日止未滿3年。
　　會計(jì)師事務(wù)所具備前款第（一）項(xiàng)、第（七）項(xiàng)和第（八）項(xiàng)規(guī)定條件，并通過吸收合并具備前款第（二）項(xiàng)至第（六）項(xiàng)規(guī)定條件的，自吸收合并后工商變更登記之日起至提出申請之日止應(yīng)當(dāng)滿1年。
　　會計(jì)師事務(wù)所發(fā)生吸收合并前已具備第二款規(guī)定條件的，不受第三款規(guī)定限制。
　　二、證券資格的申請材料
　　會計(jì)師事務(wù)所申請證券資格，應(yīng)當(dāng)提交下列材料（一式兩份）：
　?。ㄒ唬?jì)師事務(wù)所證券資格申請表（詳見附件1）。
　?。ǘ?jì)師事務(wù)所營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件和執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件。
　?。ㄈ?jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度、內(nèi)部管理制度及執(zhí)行情況說明。
　?。ㄋ模┳詴?jì)師證書復(fù)印件，經(jīng)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）注冊會計(jì)師協(xié)會（以下簡稱省級注冊會計(jì)師協(xié)會）確認(rèn)的提出申請上月末注冊會計(jì)師情況表（詳見附件2）。
　?。ㄎ澹┯善渌哂凶C券資格的會計(jì)師事務(wù)所出具的上一年度本機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告后附的會計(jì)報(bào)表附注中應(yīng)當(dāng)包括對審計(jì)業(yè)務(wù)收入的單項(xiàng)說明。
　　（六）職業(yè)保險(xiǎn)保單復(fù)印件。
　　（七）會計(jì)師事務(wù)所上一年度審計(jì)業(yè)務(wù)收費(fèi)情況表（詳見附件3）。
　　（八）自上年末至提出申請上月末凈資產(chǎn)、職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金變動情況說明。
　　屬于本通知第一條第三款規(guī)定情形的，除提交前款規(guī)定材料外，還應(yīng)當(dāng)提交會計(jì)師事務(wù)所合并協(xié)議復(fù)印件。
　　屬于本通知第一條第四款規(guī)定情形，且自吸收合并工商變更登記之日起至提出申請之日止未滿1年的，除提交本條第一款規(guī)定材料外，還應(yīng)當(dāng)提交下列材料：
　?。ň牛?jì)師事務(wù)所合并協(xié)議復(fù)印件。
　?。ㄊ┖喜⑶拔辗劫|(zhì)量控制制度、內(nèi)部管理制度及執(zhí)行情況說明。
　　（十一）經(jīng)省級注冊會計(jì)師協(xié)會確認(rèn)的合并協(xié)議簽署日合并各方注冊會計(jì)師情況表。
　?。ㄊ┯善渌哂凶C券資格的會計(jì)師事務(wù)所出具的發(fā)生合并行為上一年度吸收方財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，會計(jì)報(bào)表附注中應(yīng)當(dāng)包括對審計(jì)業(yè)務(wù)收入的單項(xiàng)說明。
　?。ㄊ┳园l(fā)生合并行為上年末至合并基準(zhǔn)日上月末凈資產(chǎn)、職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金變動情況說明。
　?。ㄊ模┖喜⑶拔辗铰殬I(yè)保險(xiǎn)保單復(fù)印件。
　?。ㄊ澹┌l(fā)生合并行為上一年度吸收方審計(jì)業(yè)務(wù)收費(fèi)情況表。
　　申請人應(yīng)當(dāng)對申請材料內(nèi)容的真實(shí)、完整負(fù)責(zé)。
　　財(cái)政部、中國證監(jiān)會對會計(jì)師事務(wù)所提交的申請材料進(jìn)行審查，必要時(shí)可以采取抽查工作底稿、實(shí)地調(diào)查等方式對申請材料的內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)。
　　三、具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所的合并、分立
具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所合并后存續(xù)或者分立后存續(xù)，并且具備本通知第一條第二款規(guī)定條件的，證券資格繼續(xù)有效。該會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自工商變更登記之日起5個(gè)工作日內(nèi)提交下列材料（一式兩份）：
　?。ㄒ唬?jì)師事務(wù)所合并變更備案表（詳見附件4）或者會計(jì)師事務(wù)所分立變更備案表（詳見附件5）；
　?。ǘ?jì)師事務(wù)所合并、分立協(xié)議復(fù)印件；
　?。ㄈ┖喜?、分立后會計(jì)師事務(wù)所營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；
　　（四）經(jīng)省級注冊會計(jì)師協(xié)會確認(rèn)的合并、分立后工商變更登記日注冊會計(jì)師情況表；
　?。ㄎ澹┖喜?、分立后職業(yè)保險(xiǎn)保單復(fù)印件；
　　（六）由其他具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所出具的合并、分立基準(zhǔn)日資產(chǎn)負(fù)債表的審計(jì)報(bào)告。
　　具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所合并或者分立后新設(shè)的會計(jì)師事務(wù)所，不具有證券資格。
　　四、具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所重大事項(xiàng)報(bào)備
　　具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所變更名稱的，應(yīng)當(dāng)自工商變更登記之日起5個(gè)工作日內(nèi)交回證券資格證書，并提交下列材料（一式兩份）：
(一)會計(jì)師事務(wù)所名稱變更登記表(詳見附件6)；
　?。ǘ?jì)師事務(wù)所營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件。
　　具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所變更名稱的，財(cái)政部、證監(jiān)會應(yīng)當(dāng)自收到材料和證券資格證書后換發(fā)新的證券資格證書，并予以公告。
　　具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所地址、主任會計(jì)師、股東或合伙人發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)自變更之日起5個(gè)工作日內(nèi)將有關(guān)情況報(bào)財(cái)政部、證監(jiān)會備案（詳見附件7）。
　　具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所設(shè)立或撤銷分所，應(yīng)當(dāng)在分所工商登記之日起10個(gè)工作日內(nèi)向財(cái)政部、證監(jiān)會報(bào)送有關(guān)情況（詳見附件8）。
　　五、具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所的年度報(bào)備
　　具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年5月31日之前提交下列材料（一式兩份）：
　?。ㄒ唬?jì)師事務(wù)所基本情況表（詳見附件9）；
　?。ǘ?jì)師事務(wù)所、分所營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；
　　（三）會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度、對分所管理制度和其他內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況以及上述制度的變動情況說明；
　?。ㄋ模┙?jīng)省級注冊會計(jì)師協(xié)會確認(rèn)的上年末注冊會計(jì)師情況表；
　?。ㄎ澹┯善渌哂凶C券資格的會計(jì)師事務(wù)所出具的上一年度本機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告后附的會計(jì)報(bào)表附注中應(yīng)當(dāng)包括對審計(jì)業(yè)務(wù)收入的單項(xiàng)說明；
　?。┞殬I(yè)保險(xiǎn)保單復(fù)印件；
　　（七）上一年度證券業(yè)務(wù)情況表（詳見附件10）；
　?。ò耍┥弦荒甓葘徲?jì)業(yè)務(wù)收費(fèi)情況表。
　　財(cái)政部、證監(jiān)會應(yīng)當(dāng)對有關(guān)材料進(jìn)行核查，必要時(shí)可以進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。
　　六、會計(jì)師事務(wù)所證券資格的監(jiān)管
　　具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所在從事證券業(yè)務(wù)期間，應(yīng)當(dāng)持續(xù)具備本通知第一條第二款規(guī)定的條件。
　　發(fā)生不具備本通知第一條第二款第（二）項(xiàng)至第（五）項(xiàng)條件之一情形的，不得承接證券業(yè)務(wù)，并應(yīng)當(dāng)自出現(xiàn)該情形之日起5個(gè)工作日內(nèi)提交會計(jì)師事務(wù)所整改計(jì)劃書（詳見附件11，一式兩份）。該會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自出現(xiàn)上述情形之日起兩個(gè)月內(nèi)進(jìn)行整改，并自整改結(jié)束之日起5個(gè)工作日內(nèi)報(bào)送整改情況說明（一式兩份）。未按規(guī)定提交會計(jì)師事務(wù)所整改計(jì)劃書或者逾期仍未達(dá)到條件的，財(cái)政部、證監(jiān)會撤回其證券資格。
　　發(fā)生不具備本通知第一條第二款第（六）項(xiàng)、第（七）項(xiàng)條件情形的，財(cái)政部、證監(jiān)會撤回其證券資格。
　　具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所終止的，證券資格失效，應(yīng)當(dāng)在工商注銷登記前交回證券資格證書。財(cái)政部、證監(jiān)會應(yīng)當(dāng)自收到證券資格證書后將終止的具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所予以公告。
　　具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所，除被依法撤銷、撤回資格的情形外，不再從事證券業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)交回證券資格證書，并提交會計(jì)師事務(wù)所終止證券業(yè)務(wù)情況說明表（詳見附件12，一式兩份）。財(cái)政部、證監(jiān)會應(yīng)當(dāng)自收到材料和證券資格證書后將不再從事證券業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所予以公告。
　　財(cái)政部、證監(jiān)會依法對具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所從事證券業(yè)務(wù)的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。會計(jì)師事務(wù)所及其注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)予以配合。
　　具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所存在下列情形之一的，財(cái)政部、證監(jiān)會將給予特別關(guān)注：
　?。ㄒ唬┦艿脚e報(bào)的；
　?。ǘ┦艿焦娰|(zhì)疑，被有關(guān)媒體披露的；
　?。ㄈ┦状纬薪幼C券業(yè)務(wù)，或者最近1年內(nèi)未從事證券業(yè)務(wù)的；
　?。ㄋ模┳詴?jì)師流動過于頻繁的；
　?。ㄎ澹┕蓶|或者合伙人之間關(guān)系不協(xié)調(diào)，可能對執(zhí)業(yè)質(zhì)量造成影響的；
　?。└邔庸芾砣藛T發(fā)生重大變動的；
　?。ㄆ撸┦召M(fèi)異常的；
　?。ò耍┛蛻魯?shù)量、規(guī)模與會計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)能力、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)能力不相稱的；
　　（九）發(fā)生合并或者分立的；
　?。ㄊ┰谏鲜泄靖鼡Q會計(jì)師事務(wù)所時(shí)承接業(yè)務(wù)的；
　　（十一）受到行政處罰、刑事處罰的；
　?。ㄊ┎话匆?guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)報(bào)備的；
　　（十三）財(cái)政部、證監(jiān)會認(rèn)為需要給予特別關(guān)注的其他情形。
　　財(cái)政部、證監(jiān)會應(yīng)當(dāng)建立會計(jì)師事務(wù)所從事證券業(yè)務(wù)誠信檔案，記載會計(jì)師事務(wù)所、注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和質(zhì)量控制情況，以及違法違規(guī)行為和對其采取的監(jiān)管措施等內(nèi)容，并予以公布。
　　具有證券資格的會計(jì)師事務(wù)所發(fā)生違反本通知規(guī)定行為的，財(cái)政部、證監(jiān)會可以出具警示函并責(zé)令其整改；對會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人、直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以采取監(jiān)管談話、出具警示函、認(rèn)定為不適宜從事證券業(yè)務(wù)人員等行政監(jiān)管措施，并予以公告。
　　七、其他事項(xiàng)
　?。ㄒ唬┍就ㄖQ證券業(yè)務(wù)，是指證券、期貨相關(guān)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、凈資產(chǎn)驗(yàn)證、實(shí)收資本（股本）的審驗(yàn)、盈利預(yù)測審核、內(nèi)部控制制度審核、前次募集資金使用情況專項(xiàng)審核等業(yè)務(wù)。
　?。ǘ┍就ㄖQ證券、期貨相關(guān)機(jī)構(gòu)，是指上市公司、首次公開發(fā)行證券公司、證券及期貨經(jīng)營機(jī)構(gòu)、證券及期貨交易所、證券投資基金及其管理公司、證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)等。
　?。ㄈ┍就ㄖQ“以上”、“以下”、“以內(nèi)”，均包括本數(shù)。
　　（四）會計(jì)師事務(wù)所按照本通知規(guī)定提交的有關(guān)附表和審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送電子文檔；提交的有關(guān)材料為復(fù)印件的，應(yīng)當(dāng)加蓋單位公章。
　?。ㄎ澹┍就ㄖ杂“l(fā)之日起施行。持有原證券資格證書的會計(jì)師事務(wù)所，在本通知施行之日起60日內(nèi)報(bào)送《會計(jì)師事務(wù)所基本情況表》，并應(yīng)當(dāng)在2008年1月1日之前達(dá)到本通知第一條第二款第（一）項(xiàng)至第（七）項(xiàng)條件。
　　附件：1.會計(jì)師事務(wù)所證券資格申請表
　　　　  2.注冊會計(jì)師情況表
　　　　　3.會計(jì)師事務(wù)所年度審計(jì)業(yè)務(wù)收費(fèi)情況表
　　　　　4.會計(jì)師事務(wù)所合并變更備案表
　　　　　5.會計(jì)師事務(wù)所分立變更備案表
　　　　　6.會計(jì)師事務(wù)所名稱變更登記表
　　　　　7.會計(jì)師事務(wù)所其他重要事項(xiàng)變更登記表
　　　　　8.證券資格會計(jì)師事務(wù)所設(shè)立分所備案表
　　　　　9.會計(jì)師事務(wù)所基本情況表
　　　　　10.會計(jì)師事務(wù)所年度證券業(yè)務(wù)情況表
　　　　　11.會計(jì)師事務(wù)所整改計(jì)劃表
　　　　　12.會計(jì)師事務(wù)所終止證券業(yè)務(wù)情況說明表

　　抄送：上海證券交易所、深圳證券交易所。