關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)中央企業(yè)
財(cái)務(wù)決算審計(jì)有關(guān)問(wèn)題的通知
財(cái)會(huì)〔2011〕24號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)資委，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)國(guó)資委，各中央管理企業(yè)：
　　為了進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)行為，提高財(cái)務(wù)決算審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所做大做強(qiáng)和規(guī)范發(fā)展，現(xiàn)就會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
　　一、承擔(dān)中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)的主審會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)進(jìn)入全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)排名前50位，承擔(dān)中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)的參審會(huì)計(jì)師事務(wù)所，原則上應(yīng)進(jìn)入全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)排名前100位，具體名單以中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)每年公布的會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)排名前百家信息為準(zhǔn)（下同）。
　　經(jīng)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)審核推薦從事H股企業(yè)審計(jì)且已經(jīng)完成特殊普通合伙轉(zhuǎn)制的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在同等條件下可優(yōu)先承擔(dān)中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作。
　　二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)承擔(dān)同一家中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)不少于2年，不超過(guò)5年；進(jìn)入全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)排名前15位且審計(jì)質(zhì)量?jī)?yōu)良的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，經(jīng)相關(guān)企業(yè)申請(qǐng)、國(guó)資委核準(zhǔn)，可適當(dāng)延長(zhǎng)審計(jì)年限，但連續(xù)審計(jì)年限應(yīng)不超過(guò)8年。經(jīng)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)審核推薦從事H股企業(yè)審計(jì)且已經(jīng)完成特殊普通合伙轉(zhuǎn)制的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，連續(xù)審計(jì)年限達(dá)到上述規(guī)定的，經(jīng)相關(guān)企業(yè)申請(qǐng)、國(guó)資委核準(zhǔn)，可自完成轉(zhuǎn)制工商登記當(dāng)年起延緩2年輪換，但連續(xù)審計(jì)年限最長(zhǎng)不超過(guò)10年。超過(guò)上述審計(jì)年限規(guī)定的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)予以輪換。中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成特殊普通合伙轉(zhuǎn)制的情況由財(cái)政部認(rèn)定，認(rèn)定結(jié)果抄送國(guó)資委。
　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)審計(jì)年限按上述規(guī)定可以超過(guò)5年的，應(yīng)當(dāng)自第6年起更換審計(jì)項(xiàng)目合伙人和簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。
　　三、財(cái)政部、國(guó)資委鼓勵(lì)證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所尤其是大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中央企業(yè)“走出去”的重點(diǎn)國(guó)家和地區(qū)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)或辦事機(jī)構(gòu)，為“走出去”的中央企業(yè)提供財(cái)務(wù)決算審計(jì)和相關(guān)咨詢服務(wù)。具體辦法由財(cái)政部、國(guó)資委商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門另行制定。
　　四、會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家保密法規(guī)制度的規(guī)定。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的外籍員工（含合伙人、經(jīng)理和其他從業(yè)人員），不得以任何方式接觸中央企業(yè)的涉密資料和信息，不得進(jìn)入軍工等涉密中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)。涉密資料、信息和涉密中央企業(yè)的認(rèn)定，按照國(guó)家保密主管部門的規(guī)定執(zhí)行。
　　承擔(dān)中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫(kù)（含相應(yīng)的軟硬件設(shè)備）應(yīng)當(dāng)置于境內(nèi)。該會(huì)計(jì)師事務(wù)所為國(guó)際會(huì)計(jì)公司的成員所、聯(lián)系所、合作所或者與國(guó)際會(huì)計(jì)公司存在其他業(yè)務(wù)合作關(guān)系的，其信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)當(dāng)與國(guó)際會(huì)計(jì)公司物理隔離。
　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)中央企業(yè)所屬境外上市公司財(cái)務(wù)決算審計(jì)和其他審計(jì)、咨詢服務(wù)的，對(duì)于資料、信息保密和檔案管理的要求，執(zhí)行證監(jiān)會(huì)、保密局、檔案局聯(lián)合制定的《關(guān)于加強(qiáng)在境外發(fā)行證券與上市相關(guān)保密和檔案管理工作的規(guī)定》（證監(jiān)會(huì)公告〔2009〕29號(hào)）。
　　不符合本條款規(guī)定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得承擔(dān)中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作和相關(guān)咨詢服務(wù)工作。
　　五、在2013年6月30日之前完成合伙制或者特殊普通合伙制轉(zhuǎn)制工作的證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)，其輪換年限可比照本通知第二條大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
　　除本通知有明確規(guī)定外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)繼續(xù)執(zhí)行國(guó)資委《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的通知》（國(guó)資廳發(fā)評(píng)價(jià)〔2005〕43號(hào)）和《關(guān)于印發(fā)<中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)有關(guān)問(wèn)題解答>的通知》（國(guó)資廳發(fā)評(píng)價(jià)〔2006〕23號(hào)）的有關(guān)規(guī)定。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　財(cái)政部　國(guó)資委
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 二〇一一年十二月二十九日