第2107號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則——后續(xù)審計

2013-08-27 22:47:40

第一章  總  則

第一條  為了規(guī)范后續(xù)審計活動，提高審計效果，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。 

第二條  本準(zhǔn)則所稱后續(xù)審計，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)為跟蹤檢查被審計單位針對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其改進(jìn)效果，而進(jìn)行的審查和評價活動。

第三條  本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。

第二章  一般原則

第四條  對審計中發(fā)現(xiàn)的問題采取糾正措施，是被審計單位管理層的責(zé)任。評價被審計單位管理層所采取的糾正措施是否及時、合理、有效，是內(nèi)部審計人員的責(zé)任。 

第五條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以在規(guī)定期限內(nèi)，或者與被審計單位約定的期限內(nèi)實施后續(xù)審計。 

第六條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人可以適時安排后續(xù)審計工作，并將其列入年度審計計劃。 

第七條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人如果初步認(rèn)定被審計單位管理層對審計發(fā)現(xiàn)的問題已采取了有效的糾正措施，可以將后續(xù)審計作為下次審計工作的一部分。 

第八條  當(dāng)被審計單位基于成本或者其他方面考慮，決定對審計發(fā)現(xiàn)的問題不采取糾正措施并做出書面承諾時，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)向組織董事會或者最高管理層報告。 

第三章  后續(xù)審計程序

第九條  審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)編制后續(xù)審計方案，對后續(xù)審計作出安排。

第十條  編制后續(xù)審計方案時應(yīng)當(dāng)考慮下列因素： 

（一）審計意見和審計建議的重要性； 

（二）糾正措施的復(fù)雜性； 

（三）落實糾正措施所需要的時間和成本； 

（四）糾正措施失敗可能產(chǎn)生的影響； 

（五）被審計單位的業(yè)務(wù)安排和時間要求。 

第十一條  對于已采取糾正措施的事項，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)判斷是否需要深入檢查，必要時可以提出應(yīng)在下次審計中予以關(guān)注。 

第十二條  內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)后續(xù)審計的實施過程和結(jié)果編制后續(xù)審計報告。 

第四章  附  則

第十三條  本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 

第十四條  本準(zhǔn)則自2014年1月1日起施行。