第一章  總 則

第一條  為了規(guī)范內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外包管理行為，保證內(nèi)部審計質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

第二條  本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外包管理，是指組織及其內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)將業(yè)務(wù)委托給本組織外部具有一定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)，而實(shí)施的相關(guān)管理活動。

第三條  本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。接受委托的中介機(jī)構(gòu)在實(shí)施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)遵守中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則。

第二章  一般原則

第四條  除涉密事項外，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以根據(jù)具體情況，考慮下列因素，對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)實(shí)施外包：

（一）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)現(xiàn)有的資源無法滿足工作目標(biāo)要求；

（二）內(nèi)部審計人員缺乏特定的專業(yè)知識或技能；

（三）聘請中介機(jī)構(gòu)符合成本效益原則；

（四）其他因素。

第五條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)需要將內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外包給中介機(jī)構(gòu)實(shí)施的，應(yīng)當(dāng)確定外包的具體項目，并經(jīng)過組織批準(zhǔn)。

第六條  內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外包通常包括業(yè)務(wù)全部外包和業(yè)務(wù)部分外包兩種形式：

（一）業(yè)務(wù)全部外包，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)將一個或多個審計項目委托中介機(jī)構(gòu)實(shí)施，并由中介機(jī)構(gòu)編制審計項目的審計報告；

（二）業(yè)務(wù)部分外包，是指一個審計項目中，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)將部分業(yè)務(wù)委托給中介機(jī)構(gòu)實(shí)施，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)根據(jù)情況利用中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)成果，編制審計項目的審計報告。

第七條  內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外包管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)一般包括：選擇中介機(jī)構(gòu)、簽訂業(yè)務(wù)外包合同（業(yè)務(wù)約定書）、審計項目外包的質(zhì)量控制、評價中介機(jī)構(gòu)的工作質(zhì)量等。

第八條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對中介機(jī)構(gòu)開展的受托業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查和評價，并對采用的審計結(jié)果負(fù)責(zé)。

第三章  選擇中介機(jī)構(gòu)

第九條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)外包業(yè)務(wù)的要求，通過一定的方式，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，遴選一定數(shù)量的中介機(jī)構(gòu)，建立中介機(jī)構(gòu)備選庫。

第十條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)確定納入備選庫的中介機(jī)構(gòu)時，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮以下條件：

（一）依法設(shè)立，合法經(jīng)營，無違法、違規(guī)記錄；

（二）具備國家承認(rèn)的相應(yīng)專業(yè)資質(zhì)；

（三）從業(yè)人員具備相應(yīng)的專業(yè)勝任能力；

（四）擁有良好的職業(yè)聲譽(yù)。

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況和業(yè)務(wù)外包需求，以及對中介機(jī)構(gòu)工作質(zhì)量的評價結(jié)果，定期對備選庫進(jìn)行更新。

第十一條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以根據(jù)審計項目需要和實(shí)際情況，提出對選擇中介機(jī)構(gòu)的具體要求。相關(guān)部門按照公開、公正、公平的原則，采取公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)、詢價、定向談判等形式，確定具體實(shí)施審計項目的中介機(jī)構(gòu)。

第四章  簽訂業(yè)務(wù)外包合同（業(yè)務(wù)約定書）

第十二條  按照組織合同管理的權(quán)限和程序，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以負(fù)責(zé)起草或者參與起草業(yè)務(wù)外包合同（業(yè)務(wù)約定書），正式簽訂前應(yīng)當(dāng)將合同文本提交組織的法律部門審查，或征求法律顧問或律師的意見，以規(guī)避其中的法律風(fēng)險。

第十三條  組織應(yīng)當(dāng)與選擇確定的中介機(jī)構(gòu)簽訂書面的業(yè)務(wù)外包合同（業(yè)務(wù)約定書），主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：

（一）工作目標(biāo)；

（二）工作內(nèi)容；

（三）工作質(zhì)量要求；

（四）成果形式和提交時間；

（五）報酬及支付方式；

（六）雙方的權(quán)利與義務(wù)；

（七）違約責(zé)任和爭議解決方式；

（八）保密事項；

（九）雙方的簽字蓋章。

第十四條  如業(yè)務(wù)外包過程中涉及主合同之外其他特殊權(quán)利義務(wù)的，組織也可以與中介機(jī)構(gòu)簽訂單獨(dú)的補(bǔ)充協(xié)議進(jìn)行約定。

第十五條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照組織合同管理有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格履行業(yè)務(wù)外包合同（業(yè)務(wù)約定書）相關(guān)手續(xù)。

第五章  審計項目外包的質(zhì)量控制

第十六條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分參與、了解中介機(jī)構(gòu)編制的項目審計方案的詳細(xì)內(nèi)容，明確審計目標(biāo)、審計范圍、審計內(nèi)容、審計程序及方法，確保項目審計方案的科學(xué)性。

第十七條  在審計項目實(shí)施過程中，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期或不定期聽取中介機(jī)構(gòu)工作匯報、詢問了解審計項目實(shí)施情況、幫助解決工作中遇到的問題等，確保中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)實(shí)施過程的順利。

第十八條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對中介機(jī)構(gòu)提交的審計報告初稿進(jìn)行復(fù)核并提出意見，確保審計報告的質(zhì)量。

第十九條  中介機(jī)構(gòu)完成審計項目工作后，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)督促其按照審計檔案管理相關(guān)規(guī)定匯總整理并及時提交審計項目的檔案資料。

第二十條  中介機(jī)構(gòu)未能全面有效履行外包合同規(guī)定的義務(wù)，有下列情形之一的，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以向組織建議終止合同，拒付或酌情扣減審計費(fèi)用：

（一）未按合同的要求實(shí)施審計，隨意簡化審計程序；

（二）審計程序不規(guī)范，審計報告嚴(yán)重失實(shí)，審計結(jié)論不準(zhǔn)確，且拒絕進(jìn)行重新審計或糾正；

（三）存在應(yīng)披露而未披露的重大事項等重大錯漏；

（四）違反職業(yè)道德，弄虛作假、串通作弊、泄露被審計單位秘密；

（五）擅自將受托審計業(yè)務(wù)委托給第三方；

（六）其他損害委托方或被審計單位的行為。

第六章  評價中介機(jī)構(gòu)的工作質(zhì)量

第二十一條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以針對具體的審計項目對中介機(jī)構(gòu)的工作質(zhì)量進(jìn)行評價，也可以針對中介機(jī)構(gòu)一定時期的工作質(zhì)量進(jìn)行總體評價。

第二十二條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對中介機(jī)構(gòu)工作質(zhì)量的評價，一般包括：

（一）履行業(yè)務(wù)外包合同（業(yè)務(wù)約定書）承諾的情況；

（二）審計項目的質(zhì)量；

（三）專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德；

（四）歸檔資料的完整性；

（五）其他方面。

第二十三條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以采用定性、定量或者定性定量相結(jié)合的方式對中介機(jī)構(gòu)的工作質(zhì)量進(jìn)行評價。

第二十四條  組織及其內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)把對中介機(jī)構(gòu)工作質(zhì)量評價的結(jié)果，作為建立中介機(jī)構(gòu)備選庫、選擇和確定中介機(jī)構(gòu)的重要參考。中介機(jī)構(gòu)違背業(yè)務(wù)外包合同（業(yè)務(wù)約定書）的，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)評價結(jié)果，依照合同約定，向組織建議追究中介機(jī)構(gòu)的違約責(zé)任。

第七章  附 則

第二十五條  本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

第二十六條  本準(zhǔn)則自2019年6月1日起施行。