中華人民共和國財(cái)政部會計(jì)信息質(zhì)量檢查公告（第四十三號）

　　為深入貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序促進(jìn)注冊會計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號），依照《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》等法律法規(guī)，財(cái)政部切實(shí)加強(qiáng)注冊會計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)管，行政執(zhí)法檢查和處理處罰力度進(jìn)一步增強(qiáng)，財(cái)會監(jiān)督權(quán)威性、有效性顯著提升，有力促進(jìn)了注冊會計(jì)師行業(yè)規(guī)范健康發(fā)展?，F(xiàn)將有關(guān)情況公告如下：

　　一、總體情況 

　　2022年，財(cái)政部組織各地財(cái)政部門對1854家會計(jì)師事務(wù)所開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，同比增長8.74%，覆蓋面達(dá)到全國會計(jì)師事務(wù)所總量的20.43%。截至2022年12月31日，各地財(cái)政廳（局）已對174家會計(jì)師事務(wù)所、418名注冊會計(jì)師作出行政處罰，同比增長104.71%、294.34%，超過前三年行政處罰總量。其中，16家會計(jì)師事務(wù)所被吊銷執(zhí)業(yè)許可，44家會計(jì)師事務(wù)所被暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)，109家會計(jì)師事務(wù)所被警告，106家會計(jì)師事務(wù)所被沒收違法所得及罰款共計(jì)828.23萬元；14名注冊會計(jì)師被吊銷注冊會計(jì)師證書，152名注冊會計(jì)師被暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)，255名注冊會計(jì)師被警告，18名注冊會計(jì)師被罰款共計(jì)61萬元。有271家會計(jì)師事務(wù)所、243名注冊會計(jì)師受到行政處理。 

　　二、典型案例 

　　（一）北京凱亞國嘉會計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）出具的17份審計(jì)報(bào)告僅有復(fù)核意見單，無其他任何形式的審計(jì)工作底稿。在未履行必要的審計(jì)程序、未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下出具審計(jì)報(bào)告且情節(jié)嚴(yán)重。北京市財(cái)政局對該所作出吊銷執(zhí)業(yè)許可的行政處罰，對簽字注冊會計(jì)師趙鵬、石寶常作出暫停執(zhí)業(yè)1年的行政處罰。 

　?。ǘ┍本〇|嶺會計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）為3家申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)的被審計(jì)單位編造數(shù)據(jù)，出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告；對42家被審計(jì)單位未實(shí)施必須的現(xiàn)場審計(jì)而出具審計(jì)結(jié)論，在未履行必要的審計(jì)程序、未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下出具審計(jì)報(bào)告且情節(jié)嚴(yán)重。北京市財(cái)政局對該所作出吊銷執(zhí)業(yè)許可的行政處罰，對簽字注冊會計(jì)師孫廣軍、杜萬芳作出吊銷注冊會計(jì)師證書的行政處罰。 

　?。ㄈV州華拓會計(jì)師事務(wù)所有限公司未建立質(zhì)量控制體系，內(nèi)部管理存在重大缺陷。無底稿出具審計(jì)報(bào)告問題嚴(yán)重，無法提供審計(jì)工作底稿的數(shù)量達(dá)1570份；事務(wù)所財(cái)務(wù)核算不規(guī)范、列支成本費(fèi)用無憑證或憑證依據(jù)不足；檢查期間存在逃避、拖延檢查的行為。廣東省財(cái)政廳對該所作出吊銷執(zhí)業(yè)許可、沒收違法所得4.79萬元、罰款1.3萬元的行政處罰，對主任會計(jì)師商四新作出吊銷注冊會計(jì)師證書的行政處罰，對簽字注冊會計(jì)師唐天駱、嚴(yán)祖全、陳川作出警告的行政處罰。 

　?。ㄋ模V東創(chuàng)信會計(jì)師事務(wù)所有限公司編制虛假審計(jì)資料，篡改被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，出具不實(shí)報(bào)告，檢查期間存在逃避、拖延檢查的行為。廣東省財(cái)政廳對該所作出吊銷執(zhí)業(yè)許可、沒收違法所得4.2萬元、罰款5萬元的行政處罰，對簽字注冊會計(jì)師李躍洲作出吊銷注冊會計(jì)師證書的行政處罰，對簽字注冊會計(jì)師胡昌猛作出警告的行政處罰。 

　?。ㄎ澹┰颇霞悟v會計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）被非注冊會計(jì)師實(shí)際控制，大多數(shù)審計(jì)報(bào)告經(jīng)實(shí)際控制人同意后加蓋預(yù)留的注冊會計(jì)師印章和簽名章，并非注冊會計(jì)師親筆簽名；與其他單位或個人合作實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目，由非本所員工實(shí)施審計(jì)程序和編制審計(jì)工作底稿，編造大量虛假銀行詢證函和往來詢證函。云南省財(cái)政廳對該所作出吊銷執(zhí)業(yè)許可、沒收違法所得15.3萬元、罰款12.5萬元的行政處罰，對簽字注冊會計(jì)師張家平作出吊銷注冊會計(jì)師證書的行政處罰，對簽字注冊會計(jì)師關(guān)海賓、胡新印、胡瑞、王劉、聞華歆、于莉、張奧露、張祥斌作出警告的行政處罰。 

　?。┰颇系溥h(yuǎn)會計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）私刻被審計(jì)單位公章，編造虛假審計(jì)證據(jù)出具審計(jì)報(bào)告，部分審計(jì)工作底稿非本所員工編制，且在檢查期間未如實(shí)提供審計(jì)工作底稿，篡改重要審計(jì)資料。云南省財(cái)政廳對該所作出吊銷執(zhí)業(yè)許可、沒收違法所得8.92萬元、罰款41.75萬元的行政處罰，對簽字注冊會計(jì)師任智英、何平作出吊銷注冊會計(jì)師證書的行政處罰，對簽字注冊會計(jì)師李利明作出警告的行政處罰。 

　?。ㄆ撸V西瑞泰會計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司出具的34份審計(jì)報(bào)告缺乏必要的審計(jì)程序，重要審計(jì)證據(jù)缺失，實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)不足以支持審計(jì)意見。廣西壯族自治區(qū)財(cái)政廳對該所作出暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)6個月的行政處罰，對簽字注冊會計(jì)師陳潔芳、吳妙顏?zhàn)鞒鰰和?zhí)業(yè)6個月的行政處罰。 

　?。ò耍┖贾蒎X塘?xí)?jì)師事務(wù)所有限公司允許其他單位和個人使用其資質(zhì)承攬業(yè)務(wù)并出具報(bào)告；允許部分注冊會計(jì)師掛名而不專職執(zhí)業(yè)；個別審計(jì)報(bào)告未履行審計(jì)程序、未獲得審計(jì)證據(jù)、未編制審計(jì)工作底稿等。浙江省財(cái)政廳對該所作出暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)6個月、沒收違法所得14.27萬元的行政處罰，對主任會計(jì)師王偉、簽字注冊會計(jì)師鮑俊睿作出暫停執(zhí)業(yè)6個月的行政處罰，對簽字注冊會計(jì)師梅冬、吳榮民、袁玲、張鐵群、張?jiān)骑w作出警告的行政處罰。 

　?。ň牛┖贾萏╆粫?jì)師事務(wù)所有限公司冒用他人名義簽署審計(jì)報(bào)告1064份；實(shí)際控制人同時在兩個會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)；個別審計(jì)報(bào)告未履行必要的審計(jì)程序、未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。浙江省財(cái)政廳對該所作出暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)3個月、沒收違法所得9.8萬元的行政處罰，對主任會計(jì)師李麗珍作出暫停執(zhí)業(yè)3個月的行政處罰，對實(shí)際控制人金益詩、簽字注冊會計(jì)師彭月蘭作出警告的行政處罰。 

　?。ㄊ┳窳x中審會計(jì)師事務(wù)所出具的7份審計(jì)報(bào)告僅收集了被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告等部分會計(jì)資料，未實(shí)施審計(jì)程序、未編制審計(jì)工作底稿；在未履行必要的審計(jì)程序、未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)情況下，出具了11份審計(jì)報(bào)告。貴州省財(cái)政廳對該所作出警告、沒收違法所得63.27萬元的行政處罰，對簽字注冊會計(jì)師羅小平、徐澤剛、徐洪鐘作出警告的行政處罰。 

　?。ㄊ唬┣嗪Ｕ艜?jì)師事務(wù)所有限公司存在注冊會計(jì)師明顯超出勝任能力執(zhí)業(yè)的問題，2020年至2021年9月出具的3484份年報(bào)審計(jì)報(bào)告中，由3名固定注冊會計(jì)師簽署的報(bào)告為3362份；允許財(cái)務(wù)公司等多家單位和個人以該所名義違規(guī)承攬承辦審計(jì)業(yè)務(wù)，23項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)未開展現(xiàn)場審計(jì)，在未履行必要的審計(jì)程序、未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)情況下出具審計(jì)報(bào)告。青海省財(cái)政廳對該所作出警告、沒收違法所得54.15萬元的行政處罰，對簽字注冊會計(jì)師任大健、石建強(qiáng)、楊軍作出警告的行政處罰。 

　　下一步，財(cái)政部將堅(jiān)決貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記關(guān)于加強(qiáng)財(cái)會監(jiān)督的重要指示批示精神，按照黨中央、國務(wù)院決策部署，保持“嚴(yán)監(jiān)管、零容忍”，規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序高壓態(tài)勢不動搖，持續(xù)加大會計(jì)信息質(zhì)量和會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查力度，執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究，針對審計(jì)“潛規(guī)則”和行業(yè)亂象絕不姑息、露頭就打，著力規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序，營造健康有序的市場環(huán)境。 

財(cái)  政  部 

2023年1月11日 

發(fā)布日期:  2023年01月18日